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第一章 概 论 第一节 审计定义 一、美国会计学会 （AAA）的定义 审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷 纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会 1972 年在其颁布的 《基本审计 概念公告》中给出的审计定义，即 “审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有 利害关系的使用者的系统过程”。 AAA 的定义涉及审计学中的一些关键的概念，以下分别加以说明 （以后各章还 将作详细解释和分析）： （一）经济活动和经济现象的认定 经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象 的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象 （如会 计资料）的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。 （二）收集和评估证据 证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真 实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一 定意义上说，审计就是有 目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。 （三）客观性 客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。审计人员 只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计 目标， 也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。 （四）所制定的标准 所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济 审 计 学 效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业 团体制定的会计准则 （如美国财务会计准则委员会 FASB 发布的 《财务会计准则公 告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。 （五）传递结果 向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编 制审计报告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计 报表审计报告；有些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下， 审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。 （六）系统过程 审计须按照公认的规范 （如美国注册会计师协会 AICPA 颁布的十条公认审计 准则及审计准则公告，统称为 “GASS”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计 的质量，提高审计的效率。 二、本书的定义 本书认为，审计是由专职机构和人员，对被审单位经济活动的合规、合法性和 效益性，以及会计和其他经济资料的真实、公允性进行独立审查、评价和鉴证的经 济监督活动。 这一定义指出了审计的本质，即审计是一种具有独立性的经济监督活动。一个 国家存在多种经济监督活动，涉及多个经济管理部门。在我国，财政部门履行财政 监督职责，以确保财政资金分配和使用的合规性；税务部门履行税收监督职责，以 确保纳税人纳税的及时性、完整性。但财政、税务和其他经济监督都存在着内在弱 点，突出表现为对外不对内，难以监督本身的违规违纪问题；而且都具有单一性， 局限于本身的业务领域。而审计监督则是一项专门工作，本身无经济管理职责，具 有很强的独立性和综合性，能对财政、税务等部门的活动进行全面、深入的审查和 评价。 第二节 审计分类 可以从不同的角度对审计加以考察，从而作出不同的分类。对审计进行合理分 类，有利于加深对审计的认识，从而有效地组织各类审计活动，充分发挥审计的积 极作用。 2 · · 第一章 概 论