风险评估审计讲解.pptVIP

EF3 山东业务总部内培讲义 陈金波 大信会计师事务有限公司 ○一年十二月 职业道德 EF3 口诚信 口独立性 口客观公正 口专业胜任 口信息保密 口职业形象 财务报表审计总体业务流程介绍 财务报表审计三项基本原则 口系统性原则:分六个步骤实现 审计计 初步业务活动 体宙计策路只体宙计 执行风险评程序 识别和计情错报风 石个方面 险②2个层面 对里大错报风险 可选择 及选择审计方案 评价 实性程序 舞弊贯穿全过程 口风险导向性原则 口重要性原则 初步业务活动 EF3 工作目标 目标:类似尽职调查,其目的是确定是否承接,以便在 事前控制项目风险。 实施步骤 ◆业务环境初步了解 评价容户的诚信 自身评价(时间、资源、专业胜任能力及独立性) 实施相应质量控制程序确定是否承接 签署审计业务约定书 初步业务活动 流程图 匚业务环境的初步了解 客户基本情况及诫信评价 我所时闻、资源、胜任力和潜在利益评价 与前任注册会计师的沟通 保持成承接评价 对客户重大事项的考虑 项目承擦风险评价报告 中风险或低风险 签署业务约定书 项目组成员组建 签署独立性声明及保密协议 完成项目粗成员的粗建 初步业务活动 EF3 时间逻辑关系 ◆《答理层就审计工作前提的确认书》签署肘间在《业务承接 (或保持)评价表》之前; ◆《业务承接(或保持)评价表》完成时间在《审计业务约定 书》签署之前; ◆《申计业务约定书》签署时间在《项目组构成人员审批表》 完成之前 ◆独立性声明、保密协议、进点前技术准备等均在《审计业务 约定书》签署时问之后。 风险导向审计 EF3 审计风险? 审计风险:申计师对合有重要错误的财务报表表示不恰当申 计意见的风险。 审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险:企业客观存在的风险 检查风险:执行申计程序可以控制 审计风险:合理保证 管理当局歪曲财务报告两种选择,一是彩响信息的加工过程,二 是影响信息的加工对象。 风险导向审计 EF3 风险识别、 评价 审计证据 风险应对 风险导向审计 EF3 财务报表错报原因 财务报表错报:可能由于舞弊或错误所歉。舞弊和错误 区别在于,导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是井 故意行为。 错误情形 ◆为编制财务报表而收纂和处狸数据发生失误 ◆由于跷忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计; ◆在运用与确认、计量、分粪或列报相关会计政篥肘发生失误; 风险导向审计 EF3 财务报表错报原因 舞弊:被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺 骗手段获取不当或非法利益的故意行为. 舞弊动机 ◆迎合市场预期或特定监管要求 ◆牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化; ◆倫逃或騙取税敷; ◆骗取外部资金 ◆掩盖侵占资产的事实