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{财务管理内部审计}新三板审计问题总汇 （1）关注内部控制制度的具体标准设定是否健全。尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度；确保：①业务记录与会计记录有勾稽关系，定期核对和监督制度健全；②业务记录系统完整；③业务授权和执行分工明确。 （2）审查内控制度的执行情况，检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。新三板公司股权集中，可能少数人控制生产管理和经营决策，行为处事具有暗箱操作的特征和意愿，常常导致内控制度流于形式，不能得到有效执行。 （3）对于组织分散经营的企业，关注是否能够形成有效的内部控制机制。 （4）对财务负责人和核心技术人员更替频率高的企业，关注人员变动对内控的影响。 （5）特别关注资金管理，尤其是公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。包括： ①公司有无完善的资金管理制度； ②是否设置独立的财务部门，在银行独立开户； ③个人股东与公司的资产、财务收支是否分开； ④资金是否被控股股东、实际控制人及控制的其他企业，以借款、代偿债务、代垫款项以及其他方式占用的现象。 （6）关注对外担保的审批权限和审议程序，是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。 9、还应特别关注有无因股权集中而导致的管理层凌驾于内控制度之上的风险。如有，应作为特别风险应对。 （二）股权出资股权明晰，股票发