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{财务管理内部审计}浅析采购与支出循环审计 第十三章采购与支出循环审计 一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控控制测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目 表11-1购货与付款循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 购货与付款循环 预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款 2.主要业务活动及凭证和会计记录 表11-2购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 1.请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要经过签字批准 2.编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性、存在或发生 验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管与采购职责分离 5.编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 预先编号，并经过适当批准 6.确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿