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财务管理现金流分析现金流量表的编 制专题讲义 主题：现金流量表的编制 主讲人：林秉风（2010年9月） 讲解内容 1.底稿模板编制 思路解析 2.主表项目解析 3.补充资料项目 解析 讲解思路 《 知 。 物 大 其 有 先 本 学 后 末 》 ， ， 曾 则 事 子 近 有 道 始 矣 终 。 . 现金等价物 2010年6月1日购入 期限短 2007年8月1日发行 流动性强 的期限为3年的国债 易于转换为已知金额现金 是现金等价物吗? 现金等价物 价值变动风险很小的投资 准备3个月之内卖 出的股权不属于现 金等价物!  现金等价物 思考1:3个月以上的定期 存款是否属于现金？ 不能随时支取的定期存款不应 作为现金；提前通知金融机构 便可支取的定期存款则应包括 在现金范围内,不再区分3个月 以上或以下。 现金等价物 思考2: 应收票据属于现金吗？ 现金等价物 参考解答  根据证监会《上市公司执行新会计准则 协调小组工作小组会议纪要》（2007年第 2期）：对于公司在经济业务中收到或对外 作为货款支付的银行承兑汇票 ，公司不应 将其作为现金流量计入现金流量表。  理由:流动性（LIQUIDITY ）不强，在 市场资金紧张时容易产生流动性折价。 现金等价物 思考3:  银行承兑汇票（或信用证等）保 证金，账上体现为其他货币资金，是 否应做为流量表上的现金？  若是，是作为经营活动还是筹资 活动产生的现金流量？  现金等价物 EASYGO业务讨论:  秉英的发贴 “关于其他货币资金中的 各类保证金是否为现金和所