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【案情介绍】 某洒厂是生产多种洒的大厂，2006年6月该厂发生下列经济业务 (1 ) 2006年6月1日，将2吨白洒发给职工用丁慰问品； (2 ) 6月8日，生产了一种新的粮食白洒，尚没有发生销售，但用丁广告 和送样0.5吨，该新产品生产成本每吨 20 000元； (3 ) 6月28日，以薯类白洒1吨换取原材料价款23 000元； (4) 6月29日，以薯类白洒2吨抵还欠款46 000元。 6月30日，结算当月销售白洒资料如下: 日期 销售数量(吨) 单价(元) 销售额(元) 1 10 22 000 220 000 15 20 23 000 460 000 28 20 24 000 480 000 合计 50 1160 000 月度终了，该厂申报缴纳消费税时，计算如下： (1 )根据销售报表资料，销售表中白洒的销售额为 1 160 000元： 应纳消费税=1 160 000 X 20% (粮食白洒税率) TOC \o 1-5 \h \z =232 000 (元) (2 )发放2吨白洒给职工，视同销售，按10月1日的销售单价计算纳税: 应纳消费税=22 000 X 2 X 20%=8 800 (元) (3)广告、样品按组成计税价格计算纳税： （元）1-20%20 000+20 000 X 10% 组成计税价格= =7^ =27 500 （元） 1-20% 应纳消费税=27 500 X 0.5 X 20%=2 750 （元） (4)用丁换取生产资料和用丁抵偿债务等方面的应税消费品，其应纳税额 为： 应纳消费税=(23 000+46 000 ) X 20% (薯类白洒税率) =13 800 (元) (5)该厂当月应纳的消费税总额为： 应纳消费税总额=23 200+8 800+2 750+13 800=48 550 (元) 但税务机关审核后，认定其计算的应纳消费税额是错误的。 【法条链接】 -、《中华人民共和国消费税暂行条例》 第4条 纳税人生产的应税消费品，丁纳税人销售时纳税。纳税人自产自用 的应税消费品，用丁连续生产应税消费品的，不纳税；用丁其他方面的，丁移送 使用时纳税。 第7条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销 售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: ,r人 成本+利润 组成计税价格=^SH 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 1-比例税率成本+利润+自产自用数量X定额税率 组成计税价格 1-比例税率 《消费税暂行条例实施细则》 第6条 条例第4条第一款所称用丁连续生产应税消费品，是指纳税人将 自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品， 自产自用应税消费品 构成最终应税消费品的实体 条例第4条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用 于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞 助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 第16条 条例第7条所说的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。 第17条 条例第7条所说的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成 本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 三、《消费税若十具体问题的规定》 第2点 根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 第十七条的规定, 应税消费品全国平均成本利润率规定如下： 甲类卷烟10% ; 乙类卷烟5% ; 雪茄烟5% ; 烟丝5% ; 粮食白洒10% ; 薯类白洒5% ; 其他洒5% ; 洒精5% ; 化妆品5% ; 护肤护发品5% ; 鞭炮，焰火5% ; 贵重首饰及珠宝玉石6% ; 汽车轮胎5% ; 摩托车6% ; 小轿车8% ; 越野车6% ; 小客车5%. 第5点 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按 照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 第6点 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面 的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算 消费税。 四、《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》 8、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率 新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下： （一） 高尔夫球及球具为10% ; （二） 高档手表为20% ; （三） 游艇为10% ; （四） 木制一次性筷子为5%; （五） 实木地板为5% ; （六） 乘用车为8% ; （七） 中轻型商用客车为 5%。 【要点梳理】 自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售， 而是用 于自己连续生产应税消费品，或用于广告宣传等其他方面。这种自产自用应税消 费品的形式，是经济生活中