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企业所得税实务 应纳税所得额与应纳所得税额 《企业所得税法》第五条企业每一纳税 年度的收入总额,减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额,为应纳税所得额。 《企业所得税法》第二十二条企业的应 纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关 于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额,为应纳税额。 应纳税所得额与应纳所得税额 应纳税所得额,指的是计算所得税的基数, 即应该缴纳税金的所得总额。 应纳所得税额,指的是应该缴纳的所得税的 数额。简称:应纳税额 两者关系: 应纳税额=应纳税所得额×所得税税率 减免税额一抵免税额 应纳税所得额的计算方法 应纳税所得额=收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除金额 弥补以前年度损 某商贸企业,2013年度实现的产品销售收入1800 万元,支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾 职工工资50万元),业务招待费80万元,职工福利 费60万元,职工教育经费30万元,利润总额为200 万元。已知该企业的所得税税率为25%。 要求:根据以上资料,回答下列各题: 1.该企业2013年度允许税前扣除的工资薪金 为(D)万元。 A.150B.200C.225D.250 某商贸企业,2013年度实现的产品销售收入1800 万元,支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾 职工工资50万元),业务招待费80万元,职工福利 费60万