浅析上市公司内部控制缺陷问题---基于博元公司的案例研究.pdfVIP

浅析上市公司内部控制缺陷问题 基于博元公司的案例研究 [摘 要]刚刚进入21世纪,美国安然公司和世界通信公司就爆发了惊动全球的会计丑闻 事件,促使美国政府和国会加速通过了《萨班斯法案》,该法案的颁布和实行给美国资本 市场和上市公司带来了深远的影响,标志着美国多年以来实行的内部控制信息披露制度 发生根本性改变,由自愿性披露阶段进入到了强制性披露阶段。2008年,财政部等五部委 印发了有关内部控制的文件,规定自2012年起在沪深两市主板上市的公司需按照该文件 的要求全面实施企业内部控制规范体系。上市公司的内部控制信息披露尤其是内部控制 缺陷信息的披露再次成为公众关注的焦点,本文即此研究在市场经济中公司治理因素对 上市公司自愿披露内部控制缺陷信息的影响。 本文的研究对象是珠海市博元投资股份有限公司的内部控制缺陷信息自愿披露问 题。以2015年珠海市博元投资股份有限公司对外披露的企业财务标高或鉴证报告为依据, 在此基础上,探讨上市公司的公司治理特征对其内部控制缺陷信息披露的影响,最后提出 相关政策建议。 [关键字] 公司治理特征;内部控制;内部控制缺陷 一、研究意义 公司治理对内部控制缺陷披露的影响研究，我国内部控制信息披露制度也向前迈了 一大步,并逐步向西方发达国家靠近。虽然内部控制对企业的重要性已得到广泛认同,而 且政府相关监管机构对企业内部控制信息披露的要求也日趋严格,但是,上市公司能否重 视内部控制并严格执行监管部门的要求却受到很多因素的影响。其中,公司治理就是影响 企业内部控制的重要因素之一。 企业内部控制制度完善与否,执行效果是否有效越来越受到监管机构与外部投资者 的关注。监管机构通过上市公司披露的内部控制信息以及内部控制是否存在缺陷的信息 可以比较全面客观的了解企业的内部控制是否合理有效,而外部投资者也可以通过上市 公司有关内部控制的信息了解企业的内部控制运行状况,进而对投资的风险和收益进行 更加全面的评估,从而做出更加科学合理的投资决策。与此同时,也有利于上市公司的管 理者发现企业内部控制存在的缺陷,从而采取相应措施及时改进与完善企业的内部控制 制度,为企业的持续经营提供坚实保障。因此,无论是对企业自身,还是针对政府监管机构 和外部投资者,上市公司对外披露内部控制缺陷信息都具有十分现实的意义。而且,一个 高质量的财务报告的生成,不仅需要有一个完善的会计准则和外部监督机制,还需要企业 自身拥有一个良好的制度环境和高质量的公司治理水平。由此可见,上市公司公司治理水 平的优劣会直接影响其向公众披露的内部控制信息的质量。 1、 进一步丰富公司治理理论。 虽然现有的关于公司治理方面的研究很多,研究的范围也很广泛,但缺乏对公司 治理特征与内部控制缺陷自愿披露的关联研究。因此,通过研究企业的内部公司治理 特征与外部审计监督如何影响上市公司内部控制缺陷披露,拓展了公司治理理论的 研究范围。 2、 进一步完善企业内部控制理论。 随着市场经济的发展以及企业利用内部控制缺陷进行财务舞弊行为的增多,理 论界对内部控制缺陷的研究日益深入。内部控制缺陷问题作为内部控制理论不可分 割的一部分,通过对内部控制缺陷问题的深入研究,可以进一步丰富与完善企业内部 控制理论,提高内部控制理论贯彻执行的效果,防止企业利用内部控制缺陷进行财务 舞弊。 3、 有利于政府建立更加规范合理的内部控制缺陷信息披露制度。 本文立足于公司治理的内部特征和外部审计监督方式,针对上市公司内部控制 1 缺陷自愿披露的决定因素进行研究,有利于政府部门探寻和建立一个更加合理的公 司治理结构和外部审计监督制度,以使上市公司能更好的遵守国家制度,及时履行向 公众披露内部控制缺陷这一关键信息的义务。 4、 有利于公司治理机制的健全与完善。 通过探讨企业公司治理的哪些特征会对企业自愿披露内部控制缺陷产生影响, 可以帮助我国企业建立更加合理的公司治理结构,通过公司治理机制的完善逐步提 高内部控制制度设计的水平,并加强对内部控制的执行效果的监督,提高企业的经营 管