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新个税政策 1、调整内容 起征点确定为每月5000元。 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确 定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 新个税法于 2019 年 1月 1 日起施行，2018 年 10月 1 日起施行最新起征点和税率。 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等 4 项劳动性所得（以下称综合所得）将适用统一的超 额累进税率。 2、新个税计算方式 2018 年 10月 1 日至2018 年 12月 31 日施行最新起征点和税率时： 假设杭州职工小周税前工资 15000 元，社保公积金基数也为 15000。 按原个税起征点与速算扣除数计算： 五险一金扣款： 15000* （8%+2%+0.5%+12% ）＝3375 元； 个人所得税：（ 15000-3375-3500 ）*20%-555＝1070 元。 按新个税起征点与新速算扣除数计算： 个人所得税：（ 15000-3375-5000 ）*10%-210＝452.5 元。 小周每月个税减少： 1070 元-452.5 元=617.5 元。 3、工资发放 当月代扣，次月 15 日内申报代缴。 不管发放的是哪个月的工资，只要是在 10月 1 日后发放，都适用 5000 元起征点 。 10月工资个税计算公式为： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率－速算扣除数 应纳税所得额 = 税前工资收入金额－五险一金 (个人缴纳部分 )－费用减除额 4、年终奖发放 2018 年 12月 31 日之前 （包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式， 在2018 年 12月31 日之前 （包括当日） 发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以 12，分摊到各个月份分别计算。 2019 年 1月 1 日之后 （包括当日）发放的年终奖， 以“实际取得”为原则 ，已经构成 2019 年的收入，不应该分摊到 2018 年的各个月份，应计入 2019 年所得，与 2019 年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除 6 万元免征额以后根据余 额区间适用个人所得税税率。 9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表 （1）应纳税所得额 =年终奖金额=140,000.00 （2）平均每月=应纳税所得额 ÷12 =140,000.00÷ 12 =11,666.67 （3）平均每月 11,666.67，参照 2018 年 10月前税率表，得到税率 25%，速算扣除数 1,005.00 应纳税额=应纳税所得额 ×适用税率-速算扣除数 =140,000.00× 25%-1,005.00 =33,995.00 （4）税后年终奖=税前年终奖 -应纳税额 =140,000.00-33,995.00 =106,005.00 10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表 （1）应纳税所得额 =年终奖金额=140,000.00 （2）平均每月=应纳税所得额 ÷12 =140,000.00÷ 12 =11,666.67 （3）平均每月 11,666.67，参照修正案公布税率表，得到税率 10%，速算扣除数 210.00 应纳税额=应纳税所得额 ×适用税率-速算扣除数 =140,000.00× 10%-210.00 =13,790.00 （4）税后年终奖=税前年终奖 -应纳税额 =140,000.00-13,790.00 =126,210.00 没有对比没有伤害 税后年终奖相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00 2018 年 10-12 月个税修改后年终奖“坑”表