证券交易法修正重点和解析.pptVIP

最新證券交易法修正重點與解析 提升財務資訊品質部分 主講人∶行政院金融監督管理委員會證券期貨局 第六組 金管食第1百 大綱 1 會計主管之資格倏件與進修 2 材務報告簽章人員及會計師之責任 3常見證券詐欺類型 4財報不實相關人員責任彙總 5Q.A 金第2百 言丶財務報告之監理 財報資訊可靠( Reliable)允當表達( Fairly Presented) 使用者有公獲知的權和 (Fairness 使企業之財報資訊透明化 Transparency ·隼暴宝財報貪訊供應鏈需求鏈成員之責任並敦促 (Account ability responsibility 會計主管之資格俫件與進修(續) 證交法第14絛修正背景∶爲提升財務報告資訊 品質,爱對財務報告簽章之人及會計主管資格 倏件予以規範。 修正重點 明確財務報告上應簽章負責之人 明定會計主管應具備定資格倸件並持續進修。 金管食第4百 會計主管之資格絛件與進修(續) 明確財務報告上應簽章負責之人(證交法第14絛第3項及 本會95年3月24日金管證六宇第0950001436號合 規範内容∶各公開發行公司丶證券矞及臺灣證券交易所股 份有限公司自編製94年度財務報告趄’財務報告應經董事 長丶經理人及會計主管簽名或蓋章,並岀具財務報告內容 無虛億或隴匿之聲明 上泚經理人應由總經理(或與其職責相當之人)簽章。 经會計主管倸指在公司章程或契約規定授權範圍內,管理公 司會計業務之最高主管,並於財務報告會計主管欄位簽名 或蓋章之人 囧無虛傌隱匿之聲明書應由董事長丶總經理及會計主管簽章 併同財務報告公告丶申報·並上傳公開資訉觀測站 會計主管之資格件與進修(續) 證交法第14條第4項授權子法規範重點 草案名稱:「發行人丶證券蔄及證券交易所會計主管資格 俫件及專業進修辦法草案」及「發行人丶證券蔄及證券交 易所會計主管進修機構審核辦法草案 主要內容 會計主管之積極資格與洎極資格 爲避免影辔現任會計主管之工作權益,允許現任會計主管不 符資格俫件時’可以替代訓觫補足·以藉由訓觫提高專業能 初任會計主管者必須於任職後一年內接受20小時之初次訓鍊, 嗣後並每年持續進修至少12小時。 辦理會計主管專業進修機構之資格倏件 會計主管資格倏件及專業進修等相關資訊之公開內容及時限 ·會計主管進修時數或資格件不符規定之改善方式。 金第6百 會計主管之資格件與進修(續) 《會計主管專桨進修之可能情形》 下符格 一年內参加代洲練(9hrs) 持額巡修(1 識巡怖(12ha) 符合格 初实訓鍊(20brs) 初次洲(20hrs) 持遄(12 若會修畢會計丶審計丶財經法合相靚課程或冥會計審計相關實務 經驗者·可折抵訓觫時數。但至少仍應修畢30小時 本會已於95年4月3日徴詢各界意見’並訂於95年4月19日舉辦座 談會’徴詢各界意見後訂之。 財務報告簽章人員及會計師之責任 財務報告V.S.財務報表 財務報告 指財務報表丶重要會計科目明細表及其他依財務報 告編製凖則規定有助於使用人決策之揭露事項及說 明 財務報表 應包括資產負債表丶損益表丶股東權變動表丶現 金流量表及其附註或附表 ·依據:證券發行人財務報告編製凖則第四俫規定 才務報告簽章人員及會計師之責任(續) 財務報告重編情況 1.經證交所丶櫃買中心審閱後認爲其會計處理鎧 誤且影響損益金額達證交法施行細則第六俫規 定標準且本會同意者 2.年度財務報告會計師出具「無保留意見」以外 之意見,或期中財務報告會計師岀具「無保留 意見」或「對長期投資予以保留」以外意見者 3.公司自順重編者(實務上較不常發生) 註:證交法施行細則第6倏重繻標凖 经更正稅後損凎金額在新臺幣一千萬元以上’且達原決算營業 收人淨額百分之一或實收資本額百分之五以上者·應重繻財 務報告·並重行公告 金第9百 才務報告簽章人員及會計師之責任(續) 財務報告重編影響 公司管理階唇 1.刑事責任 2.民事責任 重係因公司有 重大舞弊情事 會計師 1.行政處分(斜正、懲戒 證交法第37保處分) 2刑事責任 3.民事責任 金管曾第10百