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对几个会计问题的思考 内 容摘 要 : 本 文 对几 个比 较重 要的 会 计问 题进 行了 分析。可以 说除 非 人为 的故 意舞 弊，单 纯从 会计 理论 角度 考 虑，会 计问 题没 有绝 对的 对与 错。对于 会计 问题要 结合 着客 观现 实分 析 。本 文认 为 ： 1.对于 会计 信息 要有 正确 合理 的理 解 ，要 对会 计信 息的 相 关性 和可 靠性 之间 是 矛盾 统一 的关 系及 会计 信息 真 实性 的相 对性、动态 性有 清醒 的认 识，我 们要 兼求 会 计 信 息 的 相 关 性 和 可 靠 性 也 要 意 识 到 会 计 信 息 真 实 性 的 相 对 性 和 动 态性 ； 2. 会计 理论 必 须随 着环 境的 变化 而 完善 ，无 论是 会计 基 本假 设还 是 会计 计 量 属 性 都不 能 “裹足 不 前 ”； 3. 依 赖 所有 权 分 享 来 解决 会 计信 息 产权 博弈 是存 在问 题 的。对于 这几 个会 计 问题 的分 析目 的是 从 中得 到启 发， 从而 为提 高会 计 工作 的质 量找 到更 加 可行 的方 法。 关键 词 ：博 弈 财 务 会计 基 本 假 设 会 计 信息 产 权 会 计 信 息 真实 性 会计 信息 质量 会计 的重 要性 已 是不 必再 强调 了。作 为会 计的 产物 —— 会 计信 息具 有一 定的 经济 后果，这同 样已 是不 争的 事 实。会 计信 息是 决策 者进 行决 策的 重要 依据 之一 ， 因此 会计 信息 最基 本 的质 量特 征就 是决 策 有用 性， 即会 计信 息的 相关 性 和可 靠性 。会 计信 息 的相 关性 和可 靠性 是 保证 信息 使 用 者 做 出 正 确 决 策 的基 本 前 提 和 条 件 ，那 么 二 者 之 间 的关 系 如 何 ?会 计信 息的 真实 性是 绝 对的 吗？ 会计 假设 构 成财 务会 计报 告的 基 础， 表明 财务 会计（会 计核 算 ）的 环境 特征 。经济 环境 总是 在变 化的 ，会计 假设 是 否 要 做 出 新 的 解 释 ？ 会 计 理 论 是 否 应 该 发 展 与 完 善 ？ 会 计 信 息 是 会 计信 息系 统的 最终 输 出 “物 ”，因此 我们 是 否过 重于 会计 信息 披 露环 节的 讨论 ，过 分关 注了 会 计信 息技 术属 性而 忽 略了 它的 社会 属性 ？ 我相 信通 过对 这些 问题 的探 讨 ，对 我们 提高 会计 信 息质 量会 有所 启发 的 。 一、 会计 信息 的 辩证 分析 及由 此得 到 的启 示 美 国 财 务 会 计 准 则 委 员 会 （FASB ）将 “反 映 真 实 性 ”作 为 会 计 信 息 的质 量特 征 ，并确定 了会 计信 息 “真实 性 ”的以 下观 点 ：1.认为 真实 性 “就 是一 项数 值或 说明 符 合它 意在 反 映 的现 象 ”；2. “真实 性 ”与 “可 核性 ”、“中 立性 ”等 共同 构成 会 计信 息的 “可 靠性 ”。 我国 企业 会计 准 则将 “真 实性 ”作 为企 业提 供会 计信 息的 首 要原 则， 要 求 “会 计 核 算 应 当 以 实 际 发 生 的 交 易 或 事 项 为 依 据 ，如 实 反 映 企 业 的 财务 状况 、经 营成 果 和现 金流 量。 ” 可 见 无 论 是 我 国 的 会 计 准 则 还 是 美 国 的 会 计 准 则 都 把 相 关 性 和 可 靠 性 视 为 会 计 信 息 的 “命 根 子 ”， 都 视 会 计 信 息 的 真 实 性 为 会 计 的 “生 命 ”。 （一）会 计信 息 质量 的相 关性 和可 靠 性及 两者 之间 的关 系 国际 会计 准则 委 员会（ IASC ）的 “关 于编 制和 提供 财务 报 表的 框架 ” 中 ，认 为 “财 务 报 表 的 目的 是 提 供 在 经 济 决 策 中 有 助 于 一 系 列 使 用 者 的 关 于 企 业 财 务 状 况 、 经 营 业 绩 和 财 务 状 况 变 动 的 资 料 。 ”可 见 ，构