手续费支出现场检查方法与技巧.docVIP

银行业金融机构业务操作及现场检查流程 财务管理 ── 各项支出 PAGE 1333 PAGE 1333 手续费支出 业务说明 手续费支出是指银行机构在办理各项业务过程中发生的手续费支出。一般包括应由银行机构负担的国外银行费用、对外发行债券所支付的费用、委托代办业务的费用支出、与联行、中央银行、其他金融企业之间的业务往来手续费支出等。 业务操作流程 1．发生手续费支出时，按照实际支付金额列支。 2．年末将手续费支出结转利润科目，结转后该科目无余额。 检查的重点 1．检查银行机构账务系统中各类业务的收费标准和收费范围的参数设置是否符合有关规定。 2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项手续费支出计算是否正确并按期入账。 3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1．检查方法： ①查阅现有手续费支出各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有手续费支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较； ④查阅核算制度。检查银行机构手续费支出会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度； ⑤查阅授权审批制度。检查银行机构支付手续费时出现差错的补收、退还是否有根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。 2．风险提示： ①存在有关手续费支出的内部控制制度不健全； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费支出账务核对制度； ④未建立手续费支出的会计处理内部制约和严格的核算制度； ⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。 合规性 账务核对 1．检查方法 ①获取或编制手续费支出明细表； ②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。 2．风险提示：手续费支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。 支出范围 1.检查方法：检查手续费支出科目的核算范围、费率是否符合有关规定，计算依据是否可靠、准确。 2．风险提示：擅自扩大计算基数、提高支付标准、扩大核算范围、提高费率。 业务操作 1．检查方法： ①查阅证、账、表及其他有关资料的核对； ②检查各项手续费支出的计算是否正确并按规定入账。 2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。 入账截止期 1．检查方法： ①查阅大额手续费支出记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费支出是否全部及时入账。 2．风险提示：手续费支出跨年度入账，随意调节利润。 监督检查 1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。 2．风险提示： ①未建立定期检查制度； ②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理； ④对审计、检查建议的落实整改不够及时。 检查依据 1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号） 2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号） 3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号） 4．《金融保险企业财务制度》（1993年） 5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号） 6．《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号） 7．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号） 业务操作流程图  现场检查流程图 现场检查流程图