无锡国税局政策性搬迁所得税管理指南.pdfVIP

无锡市国家税务局 政策性搬迁企业所得税管理指南 （试行） 第一章 总 则 第一条 为了进一步规范企业政策性搬迁业务的所得税管理，根 据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《国家税务总局 关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》 （国税函[2009]118 号）的有关规定，制定本指南。 第二条 本指南所称企业政策性搬迁和处置收入（以下简称搬迁 收入），是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需 要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标 准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通 过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。 第三条 主管国税机关应按照本指南规定，对实施政策性搬迁的 企业加大宣传、加强管理，全程监控，并注重从财政、工商等部门收 集信息，全面掌握辖区内政策性搬迁企业的情况，从而有的放矢地开 展税收政策和管理要求的宣传辅导，从源头上抓住征管的主动权，以 确保政策的有效落实和税款的及时足额入库。 第四条 本指南适用于查账征收企业。实行核定征收的企业，如 将取得的搬迁收入用于本指南第七条规定项目的，可在取得搬迁收入 时向主管税务机关提出调整征收方式的申请，经有权税务机关核实符 合条件，并将征收方式调整为查账征收后，按本指南规定进行税务处 理；如仍保留核定征收，则应将其取得的搬迁收入计入取得年度的收 入总额申报缴纳企业所得税。 第二章 税收政策 第五条 搬迁企业根据搬迁计划，异地重建后恢复原有或转换新 的生产经营业务，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性 质、用途或者新的固定资产和土地使用权 （以下简称重置固定资产）， 或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准其 搬迁收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支 出后的余额，计入企业应纳税所得额。 上述搬迁收入递延纳税政策期限为企业从规划搬迁次年起的五 年，第六年应将搬迁收入的余额计入当年应纳税所得额计算缴纳企业 所得税；在规划搬迁次年起的五年内提前完成搬迁的，应于完成搬迁 年度就搬迁收入的余额计算缴纳企业所得税。 规划搬迁的起算时间原则上以搬迁合同约定的搬迁起始之日确 定，合同未约定搬迁起始日的，以搬迁合同签订之日确定。 第六条 搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定 资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖 收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企 业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 第七条 企业因政策性搬迁而发生的固定资产拆除、土地使用权 灭失、存货毁损等各类损失，因已从取得的搬迁收入中得到补偿，不 再确认为资产损失税前扣除；利用政策性搬迁或处置收入重置或改良 的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得 税税前扣除。 第八条 企业取得的政策性搬迁和处置收入，按《财政部关于企 业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企 [2005]123 号）要求进行会计处理： 1、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。 2、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当核销专项 应付款： （1）因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理 业务核算，其净损失核销专项应付款； （2）机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费 用，直接核销专项应付款； （3）企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用 权，直接核销专项应付款； （4）其他因搬迁而灭失的资产损失，直接核销专项应付款； （5）用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。 第三章 项目备案与日常管理 第九条 因政策性原因需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆 除）或处置相关资产的企业，应在与政府或搬迁公司签订搬迁协议后 的 30 日内，相关资产处置之前向主管税务机关办理搬迁项目备案手 续，并提交以下书面申请及相关资料：