城市维护建设税法和城镇土地使用税法.pdf

第九章 城市维护建设税法 第十章 城镇土地使用税法 • 第九章 城市维护建设税法 • 一、 城市维护建设税的特点： • 1、它是一种附加税 • （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费 税和营业税额为计税依据。 • （2）附加于上述“三税”税额，本身没有特 定的、独立的征税对象。 • 2、具有特定目的 • 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。 • 城市维护建设税实际是一种附加税的性质 • 城市维护建设税实际是一种附加税的性质 • 二、纳税人、税率、计税依据 • 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的 单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三 税”就必须依法缴纳城建税。 • 例外：不适用于外商投资企业和外国企 • 例外 外商投资企业 外国企 业，因此，对外商投资企业和外国企业不 业 征收城建税。 • 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额为计税依据，包括被查补的上述 三项税额。 • 纳税人违反增值税、消费税、营业税规 定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城 建税的计税依据。违反上述三税法规定被 处罚时，同时对其城建税也应进行处罚， 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳 金或罚款。 • 城建税采用地区差别比例税率： • 城建税采用地区差别比例税率： 在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 非市区县城、镇的税率为1％。 例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴 纳城建税。 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税 的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托 方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按 经营地适用税率。 世纪培训网() 国内最全的管理培训信息和资源中心 • 三、纳税环节、地点、纳税期限 • 城建税的征收与增值税、消费税、营 业税的征收同时进行，所以，纳税环节、 地点、纳税期限的规定，均按上述三税的 规定办理。 • 四、应纳税额的计算 • 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋ • 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋ 实纳营业税） ×适用税率 实纳营业税） ×适用税率 • 注意事项：P378 • 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率 • 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税” ，不 包括非税款项 • 3、海关对进口产品代征增值税、消费税，不 征收城建税。 • 例如： • 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆， 关税完税价格为200万元，关税税率为40%； 进口化妆品一批，关税完税价格为300万元， 关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得 含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含 税收入为700万元。消费税税率为：小轿车 8%；化妆品30%。 • 要求：根据上述资料，依据税法有关规 定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定 该公司据实缴纳增值税和消费税。 解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1）海关代征消费税 ①小轿车为:200 （1+40%） （1-8%）8%=24.38(万元) ②化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元) (2)海关代征的增值税 ①小轿车为:[200(1+40%)+24.38] 17%=51.74(万元) ②化妆品为:[300(1+30%)+167.14] 17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:70017%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元) 五、纳税申报及缴纳P378-379 • 第