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对企业内部会计控制制度的几点认识 作者：程倩 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制 度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企 业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部 和外部的欺诈行为。企业内部会计控制是企业内部控制的核心，包括 保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程 序和组织规划。它通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动 进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。目前有 相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失 真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流 失、经营失败。本文就内部会计控制的内容、方法、作用及如何建立 和完善企业内部会计控制制度谈谈自己的一些认识，以期共同探讨。 一、内部会计控制的内容及控制方法 由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过 程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行 经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内 部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会 计控制规范—基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面： 货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、 对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、 存货控制等。它明确指出了应对哪些经济活动和环节进行控制及如何 针对经济活动中最薄弱的环节加以规范。 内部会计控制度作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正 常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。其 控制方法具体来讲包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、 会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、 电子信息技术控制等。 二、内部会计控制制度的作用 当前一些单位由于管理松弛，导致内部会计控制工作削弱，帐目混乱、 财产不实、数据失真、会计资料严重散失，费用支出失控、潜在亏损 增加，违法违纪现象时常发生，如携巨款外逃，挪用公款赌博、炒股， 利用改组、改制的机会中饱私囊，还有的在办理采购、销售、投资、 工程项目等业务过程中损公肥私，捞取巨额回扣等等，给单位和国家 带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调 节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此， 其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体讲，企业内部会计控 制的作用主要有以下几方面： （一）保证会计信息真实、完整。健全的内部会计控制，要求规范会 计行为，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营 活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和 完整性。 （二）保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计 控制制度要求对资产的接触、处理均按授权要求进行，它能科学有效 地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地 纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。 （三）有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目 标。有些企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进 行有效的预防和控制，从而不能很好地实现生产发展的目标，甚至于 遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范经营 风险的最行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断 加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中， 是企业风险防范的一种最佳方法。健全有效的内部会计控制，能使企 业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以 顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实地 反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及 潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。 三、建立与完善企业内部会计控制制度的对策 从目前我国现状来看，企业自行设计内部会计控制制度的相关理论研 究比较薄弱，财会人员严重缺乏相关知识和技能，企业领导者思想上 不重视，企业管理者思想上不重视，内部会计控制制度实务与经济管 理的要求相比存在较大差距，有的企业未制定内部会计控制制度；有 的企业内部控制制度不健全、不完善，从而执行不得力等等。因此， 建立科学、合理、适用的企业内部会计控制制度显得尤为重要，可以 从以下几方面着手： （一）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部会计控制能 否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形 式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内