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消费税 黄莹 消费税的计算 1.自产自销应税消费品应纳税额的计算 2.自产自用应税消费品应纳税额的计算 3.委托加工应税消费品应纳税额的计算 4.进口应税消费品应纳税额的计算 1.自产自销应税消费品应纳税额的计算 应纳消费税税额=销售额×消费税税率 销售额的一般规定 销售额的特殊规定 销售额的一般规定 不含增值税的销售价格和价外 费用,如果是价税合计的金额, 料工费利润 不要忘记应税消费品销售额〓价 税合计额/(1+增值税税率) 消费税 销售价格的构成 企业销售某化妆品价格为100元,消费税税率为30%,计算应交的増值税和消 费税?(100元料工费为50元,利润为20元,消费税为30元) 借:应收账款117 贷:主营业务收入100 应交税费—一应交增值税销项税额17 借:主营业务成本50 贷:库存商品50 借:营业税金及附加30 贷:应交水费一一应交消费税30 亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人,2013年11月8日销售 批化妆品,开具增值税专用发票标明价款20万元,增值税额 3.4万元;11月16日,销售一批化妆品,开具普通发票,金 额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算2013年11月份 应缴纳的消费税税额。 应税销售额=20+35.1÷(1+17%=50(万元 应纳消费税税额=50×30%15(万元) 应纳增值税税额=50×17%=8.5(万元) 销售额的特殊规定 自产非独立核算的门市部销售:门市部实际对外收取的不 含增值税的销售额 2包装物:1)连同包装物销售或收取租金的,作为价外费用 2)收取押金的(非酒类),除非押金过期未归还,否则 不计入应税依据 3)白酒类包装物押金无论到期归还否,均计入应税依据 4)黄酒类包装物押金无论到期归还否,均不计入应税依 3、用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等:同 类应税消费品的最高销售价格 纳税人将应税消费品与非应税消费品、税率不同的应税消费 品组成成套消费品销售的,应将组合产品的销售价格乘以税率高 的应税消费品的税率计算消费税 筹划分析 将市区的非独立核算门市部改为独立核算或设独立核 算的销售公司。由于独立核算门市部或独立核算的销售 公司不属于生产环节,不缴纳消费税。该批白酒由酒厂 缴纳的消费税为 7000×800×20%+7000×10×0.5=1155000 (元) 节税额:1267000-1155000=112000(元 筹划结果 经过上述筹划后,酒厂管理层看到了独立核算销售部 刁]的优势,第二年,该厂进一步改革企业组织结构;酒 厂只进行生产,将原销售处设立为具有独立法人资格的 肖售总公司,负责全厂产品的销售。这样,缴纳消费税 的主体只有酒厂,进一步降低了消费税负担。