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土地增值税清算 1 相关文件：  《土地增值税清算管理规程》 国税发[2009]91号  《北京市地方税务局关于商品住宅土地增值税核定扣除项 目金额标准有关问题的通知》 京地税地[2009]245号  《北京市地方税务局关于商品住宅土地增值税核定扣除项 目金额标准有关问题的通知》 京地税地[2007]138号 2 第一章基本内容 3 《土地增值税清算管理规程》 国税发[2009]91号 《规程》适用于房地产开发项目土地增 值税清算工作。 4 一、土地增值税清算 土地增值税清算：是指纳税人在符合土地 增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土 地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目 应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值 税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资 料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产 项目应缴纳土地增值税税款的行为。 5 二、土地增值税清算的条件 （一）纳税人应进行土地增值税清算的条 件 （二）主管地方税务机关可要求纳税人进行 土地增值税清算的条 件 6 二、土地增值税清算的条件 （一）纳税人应进行土地增值税清算条件： 1、房地产开发项目全部竣工、完成销 售的； 2、整体转让未竣工决算房地产开发项 目的； 3、直接转让土地使用权的。 7 二、土地增值税清算的条件 （二）主管地方税务机关可要求纳税人进行 土地增值税清算条件： 1、已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售 建筑面积的比例在85 ％以上，或该比例虽 未超过85 ％，但剩余的可售建筑面积已经 出租或自用的； 2、取得销售（预售）许可证满三年仍 未销售完毕的； 8 二、土地增值税清算的条件 （二）主管税务机关可要求纳税人进行土地 增值税清算条件： 3、纳税人申请注销税务登记但未办理 土地增值税清算手续的； 4、省（自治区、直辖市、计划单列市） 税务机关规定的其他情况。 对第3项情形，应在办理注销登记前进 行土地增值税清算。 9 三、土地增值税清算流程：