【财务管理税务规划 】企业所得税政策.pdfVIP

{财务管理税务规划}企业 所得税政策 的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收， 但不包括企业按规定取得的出口退税款。 （2 ）财政性资金作为不征税收入的条件 ——企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专 项用途； ——财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的 资金管理办法或具体管理要求； ——企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 作为不征税收入的条件：三个同时满足 （3 ）期限：2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日期间取 得 （4 ）资金来源：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部 门取得 （5 ）追踪管理：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税 收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政 或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金 第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 （《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通 知》财税[2009]87 号） （二）股权转让所得 （三）资产处置确认收入问题 企业发生非货币性资产交换，以及将货物 、财产 、劳务 用于捐赠、偿债、赞助、集资 、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供 劳务。（条例第25 条） 资产处置确认收入的原则——资产所有权属是否发生改 变 1、内部处置资产，不视同销售确认收入 企业除将资产转移至境外以外，资产所有权属在形式和 实质上均不发生改变的，不视同销售确认收入。 2、企业将资产移送他人，若资产所有权属已发生改变，应按 规定视同销售确认收入。 （《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函》〔2008〕828 号） 二、扣除 （一）缴纳的政府性基金和行政事业性收费 企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性 基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费 ，准予在计算应纳 税所得额时扣除。（注意审批权限）（财税[2008]151 号） （二）不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳 税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧 、 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（财税[2009]87 号、条 例 28 条） （三）资产损失 规定一：资产的范围 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与 取得应税收入有关的资产，包括现金 、银行存款、应收及预 付款项（包括应收票据）等货币资产 ，存货、固定资产、在 建工程 、生产性生物资产等非货币资产 ，以及债权性投资和 股权（权益）性投资。 规定二：资产损失按税务管理方式分为两类 自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能 扣除的资产损失。 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： 1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、 生产性生物资产、存货发生的资产损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生 的资产损失； 5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债 券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； 6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产 损失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣 除的资产损失。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计 算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 规定三：资产损失确认的证据 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时， 均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据， 括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 具有法律效力的外部证据 ，是指司法机关、行政机关、 专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的 具有法律效力的书面文件，主要涵盖十类证据。 特定事项的企业内部证据 ，是指会计核算制度健全,内部 控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死 亡、变质等内部证明或承担责任的声明，共七类。 规定四：审批权限 1 ．企业因国务院决定事项所形成的资产损失，