不相容职务课件.ppt

? 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既 可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和 弊端行为的职务。 内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务 分工的原则。 ? - ? 不相容岗位相互分离控制集中体现了相互制衡的 原则，其核心是“内部牵制”。不相容岗位相互 分离控制要求单位全面系统地分析、梳理单位组 织层面和业务活动中涉及的不相容职务，科学划 分机构职能与分工，合理设置内部控制关键岗位， 明确不同部门或岗位的职责权限，实施相互分离 的措施，从而形成相互制约、相互监督的工作机 制。 - ? 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分 为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如 果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实 施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而 便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内 部应加以分离的主要不相容职务有： - ? ? ? ? ? ? ? ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离 ④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 ⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分 离。 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。 -