拟上市公司普遍存在的问题.pdfVIP

拟上市公司，普遍存在的税务问题 企业发展到一定程度，为解决资金成本问题， 降低用资成本， 往往选择上市途径， 但因部分 企业上市前期资金不太稳定， 对于最新税收政策不够了解等原因， 普遍在上市前期面临着很 多棘手的税务问题。 NO.1 税务处理不规范：部分企业由于财务人员信息和业务层面的原因，造成了实际纳税较 少，而并非企业管理层主观上要求少纳税， 这类企业需要尽快补税， 并进行恰当的账务整合， 在确保财务指标在补税后能够符合上市条件的前提下， 做好账务调整， 同时应避免类似问题 再发生，如果企业上市完成后，税务机关的处罚可能会引起企业股价表现大受影响。 NO.2 成本费用核算不准确：大多企业设立初期由于规模较小，税务机关对企业实行核定征 收的方式， 财务人员以为税务机关既然对企业进行核定征收， 就不需要过于准确了， 一些不 合规的发票甚至白条入账的情况比较多， 现在急于上市前的财务整合， 也是非常突出的问题。 按照中国税法的规定， 核定征收仅是税务机构对企业征收税款的一种方式， 核定征收期间如 果成本费用不全，少缴纳税款的，税务机关有权要求企业补税、处罚， 因而这类企业目前在 做财务整合的时候，需要谨慎规划好整体的税务安排。 NO.3 过度依赖税收优惠： 《首次公开发行股票并上市管理办法》中明确规定： “发行人的经 营成果对税收优惠不存在严重依赖。 ”在实际操作中， 如果税收优惠占各期利润平均达到 20% 以上将会构成严重的税收依赖，同时将构成 IPO （首次公开募股）的绝对障碍。目前监管层 在对 IPO 申报企业涉税问题的核查中，税收依赖已经成为非常重要的一个方面。 NO.4 重组改制问题多：为了让企业更具吸引力，企业在上市前通常会对控股架构和营运模 式进行重组。 重组过程会衍生许多新的税务问题， 例如： 重组后的营运模式会不会产生新的 税务成本、控股架构在税务方面是否具有效率、企业管理人员的个人税务处理是否恰当等。 若企业以此为契机， 将业务重组和税务筹划结合起来， 不仅能满足上市需要， 而且可有效降 低税务风险。 此外， 资产转移的税务问题亦值得企业关注， 目前中国税法不允许企业以成本 价转移资产， 而按市价转移需留意时间差异。 如果企业因为重组而使得纳税时间前移， 将会 给企业带来巨大的税务负担。 NO.5 转让定价不合理：在企业转移定价过程中，税务机关较注意上市公司的转移定价是否 有偷逃税的动机和嫌疑。 上市公司与关联方之间转移定价须有合理商业目的， 否则有偷逃税 之嫌疑，存在多重涉税风险。当以下三个要素满足时，可以被认为 缺乏真实商业目的 ：以 取得税收利益为主要或唯一目的； 所做交易安排是故意的； 纳税人必须从交易中获得税收收 益。如果没有税收收益， 或者纳税人没意识到交易安排会带来税收收益， 则不需要进行调整。 我国的税收政策在不断地更新完善， 而企业人员对新的税收政策缺乏深入研究， 这就造 成了企业会计处理不符合税收政策要求。 因此企业在出现税务问题时， 最好聘请专业的税务 师事务所来提供支持，来避免更多的税务问题。