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试论资产减值会计 作者：李明辉 所谓资产减值，就是指资产在其预计使用期限内不能完全收回其账 面价值。也就是说，资产的价值降低到其账面价值以下。近年来，美 国、国际会计准则委员会先后发布文告，对资产减值的会计处理进行 规范。资产减值问题在我国也逐渐引起重视。本文拟对资产减值会计 的有关理论问题及目前我国资产减值会计中存在的问题进行探讨。 一、确认资产减值的依据 确认资产减值的依据主要有： 1．从资产的定义来看，FASB 将资产定义为“可能的未来经济 利益，它是特定个体从已经发生的交易或事项所取得或加以控制的。” 作为资产，它必须要蕴蓄着可能的未来经济利益，将来能直接地或间 接地产生净现金流入。否则的话，就不能作为企业的资产。因此，如 果由于内部和外部的原因，导致资产产生未来经济利益的能力降低， 就应当确认其价值的减少。 2 ．相关性，是确认资产减值的一个重要原因，所谓相关，就是 会计信息能够帮助用户去预测过去或现在事项的结局，或者去证实或 纠正以前预期的情况，从而具有影响决策的能力。会计信息要具有相 关性，必须具有预测价值、反馈价值和及时性。资产产生未来经济利 益的能力下降，对用户来说，是一个重要的信息，将会影响到投资者 的决策。因此，确认资产的减值，是相关性的内在