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IT 控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见 2008 年, 我国财政部颁布了《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》 , 标志着我国企业在提高经营管理水平和风险防范能力 , 促进企业可持续发展等方 面迈出了坚实的一步 , 而随着现代信息技术的高速发展和普及应用 , 公司的内部 管理、内部控制逐渐信息化、 智能化 , 随之而来的 IT 控制在公司内部控制中的重 要性就愈发突出。由于我国内部控制建设起步相对较晚 , 对 IT 控制的重视程度和 研究也相对落后 , 相关的研究主要围绕 IT 控制框架的比较和概念性的介绍。 而自 2012 年起 , 证监会规定我国主板上市公司必须披露内部控制自我评价 报告和内部控制审计意见报告 , 这就为检验内部控制的有效性 , 特别是 IT 控制提 供了规范可靠的数据来源。 IT 控制缺陷是影响公司内部控制质量的潜在因素之 , 根据现代风险导向审计理论 , 内部控制缺陷是引起财务报表重大错报风险的重要因素之一 , 国内外学者研究表明 , 内部控制缺陷会使企业的财务报表重大错报风险提高 , 当企业的财务报表重大错报风险较高时 , 收到非标审计意见的概率也会随之提高。 IT 控制缺陷在信息化、“互联网 +”时代的背景下 , 必将逐渐成为审计师关注的内部控制缺陷之一。因此研究 IT 控制缺陷对审计风险的影响有重要的理论和现实意义。 本文以 2012-2014 年中国 A 股报告 IT 控制缺陷的上市公司为考察对象 , 以会 计差错、审计意见类型作为替代变量 , 考察了 IT 控制缺陷与财务报表重大错报风 险及审计意见三者之间的相关关系 , 为上市公司重视 IT 控制 , 提高 IT 治理能力提 供了依据。本文共分为六章。 第一章为绪论 ; 第二章是文献综述 , 基于 IT 控制是内部控制的重要组成部分 , 对内部控制、财务报表重大错报风险与审计意见相关学者和机构的研究进行了综 述 ; 第三章为基本概念和理论基础 , 对 IT 控制 , 内部控制 , 及其二者之间的关系 , 财务报表重大错报风险进行概念界定 , 并对本文应用到的理论基础进行了详细的 阐述 ; 第四章是研究设计 , 本章提出了本文的研究假设 , 详细阐述了样本数据的来 , 定义了相关变量的含义 , 构建了二元 Logit 计量模型 ; 第五章是实证检验与结果分析 , 在对样本数据进行筛选与处理后 , 进行了描述性统计、 相关性分析、实证检验等工作 ; 第六章是研究结论与展望 , 概括与总结本文的研究成果 , 提出合理可行的政策建议 , 同时阐明本文研究过程中存在的不足并提出未来可以继续深化研 究的问题。通过本文的研究 , 得到以下主要结论 :IT 控制缺陷与财务报表重大错报风险显著正相关。 存在 IT 控制缺陷的上市公司 , 其财务报表重大错报风险较高 , 被出具非标审计意见的概率提高。当 IT 控制缺陷发生在高 IT 应用行业的公司时 , 其财务报表重大错报风险比低 IT 应用行业高 , 审计师出具非标审计意见的可能性要高于低 IT 应用行业。