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加强企业财务管理，盘活银行不良资产 济A公司通过完善财务管理，活化银行不良贷款的案例 论文类别：财务 作者：中国农业银行山东省分行营业部 刘秀丽 前言： 中国农业银行山东省分行营业部为加强对大额贷款企业的信贷管理， 建立新型的现代银企关 系，于1999年初，对部分企业集团实行了信贷服务派驻制，即由信贷管理部入驻企业，充 分发挥机构的职能优势， 以加强信贷管理为基础， 优化贷款投向和客户结构； 以防范风险为 中心，大力清收盘活不良贷款本息，一年来，取得了良好的效果。在工作中，我们发现，在 企业的各项管理中，财务管理处于中心地位，企业的生产管理、经营管理、质量管理、技术 设备管理、队伍管理等等，都需要以财务管理为纽带。加强企业财务管理，并以此为基础， 协助企业搞好经营管理，是我们信贷工作取得成绩的关键所在。贷款企业 A公司便是一个 典型的案例。 一、企业基本情况 济南市A公司是以经营汽车改装业为主体业务的综合性企业，系我行重点支持企业。 94年 2月20日由该公司出资和德国考格尔车辆股份公司合资组建了 “济南 A#0;B汽车制造有 限公司”。该公司研制生产的“微机自动计量轻质燃油运输加油车” 和“新型多功能半挂车” 分别于96年和97年获国家级星火计划项目， 同时该公司被列入济南市重点骨干企业， 并被 山东省农业银行确定为银企联手重点单位。截止 98年底，A公司在我行贷款10297万元， 其中有8976万元投资于 A#0;B公司；A#0;B公司在我行贷款 10671万元，签发银行承 兑汇票1295万元。 由于合资企业筹建初期， 可行性研究不到位，投资核算缺乏对市场的准确性分析， 盲目注入 大量资金，农行绝大部分流动资金贷款被用于固定资产投入， 摊子铺得过大，负债包袱过于 沉重，公司生产设计能力强却达不到预期生产能力， 产品也不被国内市场接受， 国此公司自 投产以来，一直处于生产 #0;亏损#0;再生产#0;再亏损的恶性循环之中。 二、公司财务状况分析 信贷管理部进驻该公司后，首先进行了广泛深入的调查研究，掌握了企业的基本财务状况。 A公司在我行的大部分贷款被注入 A#0;B公司，后者固定资产投入基本上能达到技术上的 生产能力，但是由于市场竞争激烈，加上其他竞争厂家投资少、成本低、产品低廉，所以， 尽管该公司加强了产品的成本核算， 努力降低成本，产品性能也有了较大改进，价格也逐渐 降下来，具备了技术上的优势和同行业所没有的优良性能， 但销售量一直未有大的起色， 市 场占有率极低，没有大批量订单和定型产品，造成生产能力严重浪费。公司自 96年投入生 产运营以来，生产与销售状况一直不理想。 96年实现销量548台，销售收入5342万元，亏 损353万元；97年销量735台，比96年增长35%，实现销售收入 7799万元，比96年增长 46%，亏损1348万元；98年实现销量713台，比97年减少3%,销售收入7012万元，比 97年降低10%，亏损2099万元。96年至98年累计实现销量1996台，销售收入 20154万 元，累计亏损3800万元。截止99年初，企业有近二亿贷款逾期不能偿还，且付息也产生了 困难。为此，信贷部对公司进行了详细的财务分析： （一） 变现能力比率分析 1、 流动比率=流动资产/流动负债=6632/8584=0.77 2、 速动比率=（流动资产#0;存货）/流动负债=（6632#0;4038 ） /8584=0.30 企业的流动比率和速动比率都远远低于正常比率， 说明企业偿债能力极差。企业到期的贷款 本息在98年以前，只能靠贷新还旧即借款 #0;还贷#0;再借款来维持经营。 经过调查，这两项比率很低的原因是： （1） 大量的流动负债（在我行的流动资金贷款）被用于固定资产投资； （2） 在流动资产中，变现力极差的存货占绝大部分。其主要原因是合资企业建立初期，外 方管理人员为了检测设备的生产能力， 在产品没有市场的情况下， 盲目大批量生产，造成大 量产品积压。另外，有 26套价值573.7万元的闲置设备及原材料的不合理占用与浪费，也 是造成存货积压的原因。 以上原因导致99年初该公司18536万元的贷款逾期，因此适用惩罚性利率，致使每日加罚 利息高达2万多元，企业经营更加举步维艰。 （二） 资产管理比率分析 1、存货周转夭数 =（平均存货X 360） /销售成本=[（4138+4038） / 2 X 360] / 7146 = 206 （天） 2、应收帐款周转夭数 =（平均应收帐款X 360） /销售收入/） =[ （1496+1465） / 2 ] X 360 / 7012 =76 （天） 因为公司产品超前，单车成本较高，加之费用核算不合理， 价格缺乏竞争力，致使销售不畅， 产品大量积压，目前 98年以前积压的