加强会计师事务所业务质量控制制度建设.docxVIP

中国注册会计师协会关于印发 〈〈中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》的通知 会协[2010]8号 各省、自治区、直辖市注册会计师协会： 为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好 整改落实工作，进一步解决会计师事务所执业质量方面存在的问题， 大力推进行 业诚信建设，我会制定了《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量 控制制度建设的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，积 极指导会计师事务所建立健全业务质量控制制度，并将会计师事务所业务质量控 制制度实施情况作为执业质量检查的重要内容， 促进会计师事务所执业质量全面 提升。 附件：中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设 的意见 二。一。年二月九日 抄送：深圳市注册会计师协会 附件: 中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见 为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的 若十意见》（国办发[2009] 56号），深化会计师事务所深入开展学习实践科 学发展观活动的成果，进一步提高注册会计师行业的执业质量，促进行业科学发 展，更好地服务经济社会发展，维护社会公众利益，现就会计师事务所加强业务 质量控制制度建设提出以下意见。 一、充分认识加强业务质量控制制度建设的重要性，牢固树立质量至上意识 执业质量是会计师事务所的生命线，是注册会计师行业维护公众利益的专业 基础和诚信义务。加强业务质量控制制度建设，制定并实施科学、严谨的质量控 制政策和程序，是保障会计师事务所执业质量、实现行业科学健康发展的重要制 度保障和长效机制。会计师事务所要充分认识建立和保持业务质量控制制度， 对 于保证注册会计师执业水平,提高会计师事务所执业质量，树立行业专业形象和 诚信形象，维护市场秩序和公众利益的重要作用， 牢固树立质量至上意识，高度 重视和大力加强会计师事务所业务质量控制制度的建设和维护， 更好地发挥经济 鉴证作用。 建立和保持业务质量控制制度是一项系统工程，涉及会计师事务所的方方面 面，需要责任到位、投入到位、执行到位。会计师事务所应当按照《会计师事务 所质量控制准则第5101号一一业务质量控制》的要求，建立健全本所的业务质 量控制制度。 二、 建立健全职业道德方面的业务质量控制制度，确保职业道德守则执行到 位 职业道德对于执业质量具有重大影响。中国注册会计师职业道德守则明确规 定,会计师事务所和注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，保持专业 胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，履行保密义务，并维护行业形象。会计师事 务所应当制定职业道德方面的质量控制政策和程序，确保职业道德守则执行到 位。这方面的政策和程序应当能够防止或发现违反职业道德的情形， 明确要求会 计师事务所人员将注意到的违反职业道德的情形告知会计师事务所， 并对故意违 反职业道德的人员予以惩处。 会计师事务所和注册会计师应当在执行鉴证业务时从形式上和实质上保持 独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。在确定是否接受或保持某项业务， 或者某一特定人员能否作为项目组成员时， 会计师事务所应当识别对独立性的各 种不利影响，并评价其严重程度，必要时采取防范措施。 会计师事务所应当建立执业的回避制度和关键审计合伙人轮换制度。 对上市 公司及其他涉及公众利益的实体，在执行财务报表审计业务时，要按照职业道德 守则的规定定期轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员等关键审计合伙人。 三、 建立健全客户承接的风险评估制度，从源头上把好质量关 会计师事务所应当制定客户承接方面的政策和程序。 在决定接受或保持客户 关系和具体业务之前，谨慎进行风险评估，包括考虑会计师事务所及其人员自身 能否胜任该项业务，是否具备执行业务所需的素质、 时间和资源，同时确保会计 帅事务所能够遵守职业道德守则的相关要求。更为重要的是，会计师事务所应当 根据具体情况制定政策和程序，考虑客户的诚信情况，包括客户主要股东、关键 管理人员等的身份和商业信誉，客户变更会计帅事务所的原因，是否存在违法违 规行为的迹象等等。通过将不诚实守信的客户挡在门外， 从源头上保证会计师事 务所的执业质量。 四、建立健全人力资源制度，保障业务项目的高质量投入 人才是会计师事务所加强风险管理和业务质量控制、切实履行社会责任的核 心力量。会计师事务所应当以人为本，科学发展，积极落实人才发展战略，根据 自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人 才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证会计师事务 所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。 会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人 员。会计师事务所应当