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原始凭证审核的内容及审核方法 一、原始凭证的基本要求 根据《会计基础工作规范》第四十八条、第四十九条规定，原始凭证的 基本要求是： （一）各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：①原始凭证的名 称；②原始凭证填制日期（即经济业务发生日期）；③填制凭证单位的名称 及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称； ⑥经济业务的内容；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额（批量购置 商品须附明细清单）。 除应当具备原始凭证的上述内容外，原始凭证报销时应提供附件资料，以 保证会计资料的完整性： 1.从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有财政监制 章或税务专用章；必须加盖填制单位的财务专用章。 2. 自制的原始凭证，必须按核算中心统一要求且须有制单单位（盖章）、 经办人单位负责人或由单位负责人指定的人员签名或盖章。 3.支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明（支条、 收条、领条等），不能仅以支付款项的有关凭证代替。（如工程款等）。 4.购买实物的原始凭证，必须要有验收证明。凡需登记固定资产账的票 据报销时要附有固定资产验收单，以便核算会计平行登记固定资产账。 5.报销公务接待费发票时要有经办人签字并注明事由，并附公务接待费 审批（清）单，并附菜单。 6.本校开出的财政收据如办理退款，必须取得收款单位和收款人的收款 凭证，不得直接使用原始收据作正件报销，可将原始收据作为附件入账。 7.外出学习、培训、教研活动及参加会议代培的会议报销差旅费时能提 供相关文件及会议通知的可在“培训费”中列支。 8.各校零星土建、修缮项目（包括改建、扩建、装潢、维修）要提供合 同（协议）和决算复印件作为发票的附件。 1 9.批量购物发票或发票的项目不是具体产品名称的，应附有明细清单， 清单上应有经手人签字。3000 元以上（含 3000 元）的大宗实物应附有供货 合同（或协议）。 10.教职工借款凭据，办理审批手续后方可入账，收回借款时，应当另 开往来收据冲还，不得退还原借款凭证。各校在办理教职工借款时，必须按 照“前账不清，后账不借”的原则进行办理。 11.经上级有关部门批准的经济业务或专项，应当将批准文件（或复印 件）、请示报告、申请报告等作为原始凭证的附件。须进行专项核算的要进 行专项核算。 12.对符合政府集中采购目录的支出项目必须实行政府采购或办理自行 采购审批手续，凭审批手续、采购合同及清单、验收单、发票报账。不得将 纳入集中采购目录的项目化整为零或以其他方式规避采购。 13.其他可以辅助证明原始凭证支出真实性的凭据及相关资料。如会议 纪要（会议记录）复印件、培训通知（必须由教育局相关领导和职能股室负 责人签署意见）、会议（活动）请示报告（必须由教育局相关领导和职能股 室负责人签署意见）及《永定区学校财务管理办法》和《张家界市永定区教 育局会计集中核算管理暂行办法》中要求提供的资料。 以下支出报账时须提供相关的附件： 车辆修理费须附有修理清单；会议费须附有参会人员报到单（或签到册）； 修缮费须附有修缮合同、预算或修理清单以及竣工验收决算（或经教育局、 财政、审计等部门出具的审计报告）、区国税局开具的建筑工程材料查验单； 支付物品购置须有相关协议(合同)、验收单等；基本建设支出须附有合同副 本、工程概（预）算和相关部门（财政、审计）审核批复的工程财务决算、 区国税局开具的建筑工程材料查验单。学校自筹资金基建项目金额超过 1 万 元的必须附有教育局审计股的备案表。 （二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取 得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办 单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加 盖本单位财务专用章。 2 （三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款 单位和收款人的收款证明。 （四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报 销凭证。 一式几