企业财务会计 短期借款业务核算 短期借款业务核算.pptVIP

企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 8.1 短期借款业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 【工作任务】 确认 借入短期借款业务的核算 计提 借款利息及支付业务的核算 偿还 短期借款业务的核算 学习情境 8.1 短期借款业务核算 学习情境8.1 短期借款业务核算 【情景引例】 东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售。1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180 000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。 学习情境8.1 短期借款业务核算 学习情境8.1 短期借款业务核算 【工作过程与岗位对照表】 【知识准备】 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 一、短期借款的特点 （1）期限较短; （2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。 二、短期借款的业务流程 学习情境8.1 短期借款业务核算 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 短期借款 偿还的短期借款本金数 借入的短期借款本金数 尚未偿还的短期借款本金数 1、负债类账户； 2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账 学习情境8.1 短期借款业务核算 三、短期借款的核算 记录经济业务 借入短期借款业务的核算 偿还短期借款 业务的核算 借款利息计提及 支付业务的核算 按月计提，按季支付。 1 3 2 学习情境8.1 短期借款业务核算 三、短期借款的核算 （1）设置“短期借款”账户。企业会计人员开设短期借款总账和明 细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。 （2）计算短期借款利息。企业的短期借款应按期结算或支付利息。 短期借款利息一般按单利计算，计算公式为： 短期借款利息 = 借款本金 × 借款期限 × 借款利率 短期借款月利息 = 短期借款本金 × 年利率 ÷12 = 短期借款本金 × 月利率 学习情境8.1 短期借款业务核算 【职业判断与业务操作】 （3）记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的借款借据，确认 借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”账户增加记借方，“短期借 款”账户增加记贷方。会计分录： 借：银行存款 180 000 贷：短期借款 180 000 学习情境8.1 短期借款业务核算 【职业判断与业务操作】 学习情境8.1 短期借款业务核算 财务主管： 记账： 审核： 制单： 摘　要 会计科目 借　方　金　额 贷　方　金　额 记账 附 件 张 一级科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合　计 会计主管： 　　　　记账： 　　　　　出纳： 　　 　审核： 　 　　制单： 2010 1 1 2 借入短期借款 银行存款 1 8 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0 短期借款 ￥ 1 8 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 8 0 0 0 0 0 0 1 记 账 凭 证 6年 月 日 第 号 汪小丽 李晓 典型业务举例：沿用情景引例的资料。 （1）1月末，计提1月份应付利息。 计算短期借款利息： 短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率 短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12 ＝短期借款本金×月利率 学习情境8.1 短期借款业务核算 借款利息费用计算表 年 月 日 单位： 贷款银行