代理记账账务处理注意事项(20201104174703).pdfVIP

日常账务处理注意事项 第一部分 日常核算 1、“现金”科目 （1）避免现金余额较大、交易额较大、余额出现负数。如果出 现大额现金红数，并借大额个人款，回想本期是否发生大额现金支 出，着重看单笔大额现金支出，并核查原始凭证，是否存在做账错 误。 （2 ）纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算， 对超过 6 个月尚 未结算的货款的，应及时于企业对账，提醒企业及时收款，防止引 起有货虚开嫌疑。 2 、“银行存款”科目 （1）避免银行存款余额出现负数，如出现负数，要查看是否存 在原始单据入错银行现象，与提供的银行存款对账单是否相符。 （2）银行必须要分帐户、按发生额逐笔做。如果几个银行账户 都在同一银行开具，在明细科目上注明账号，便于对原始单据进行 归集，防止入错账。 3、原材料的消耗 工业企业的原材料领用，特别是产品比较单一的企业，要与企 业沟通了解材料与产品的耗用比例、工艺流程等大体情况，做到前 后各期一致。 4 、存货不得出现贷方余额 如建立手工库存明细账的， 每月库存明细帐要与总帐余额核对， 并且保证相符；每月做完账一定要查看数量金额明细账，是否存在 红数，看进销存单价是否合理。 5、经常性地关注往来账款科目 （1）部分企业往来帐款余额较大且长期挂账，了解应收帐款贷 方余额及预收帐款贷方或应付帐款借方及预付帐款借方余额形成的 原因，并及时与客户进行沟通消除税收风险。 （2）收到货款后，又以现金退货款现象，存在逃税嫌疑 ，如果 实际发生退货款情况，尽量通过银行结算。 （3）企业往来款项要经常与企业核对， 如看科目余额表应付账 款明细科目，如果有借方余额，看该科目是否经常发生业务，并与 企业核对，提醒企业及时开具发票，如果不是经常发生，查看凭证 是否做错。 （4 ）其他应付款过大 ，企业注册资金十万，借款达八九十万， 甚至百十万，注意跟企业进行沟通交流，分析并了解造成其他应付 款过大的原因，以免形成恶性循环。 6、“应收票据”、“应付票据”科目 （1）长期挂账现象（注意承兑汇票最长承兑期限为 6 个月）。 （2 ）用承兑汇票入账时手续要完备，需有承兑汇票复印件、收 款收据入账。 （3 ）在做银行承兑汇票时，在所做凭证摘要上最好体现相应汇 票的票号，汇票到期日，以方便进行查阅。同时注意不要将承兑汇 票重复做账。 7、“待摊费用”、“预提费用”科目 （1）待摊费用是否存在不摊销现象，入账依据是否正确，摊销 金额是否正确。 （2）预提费用 (一般 )年末不得有余额。 8、“固定资产”科目 （1）固定资产未按明细设帐，有不提或少提折旧现象。 （2）房屋、车辆产权是否为该单位，是否有产权证明。 （3）工业企业存在购入的固定资产无发票不入账现象。 （4 ）固定资产有增减变化时，计提折旧的金额要及时修改，保 证和科目余额表一致。 9、“应付福利费”科目 《国家税务总局关于做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工作的 补充通知》 （国税函〔2008 〕264 号）的规定，企业 2008 年以前按照 规定计提但尚未使用的职工福利费余额， 2008 年及以后年度发生的 职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税 法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。 10、关注实收资本的入账 （1）避免出现投入的资本不入帐或无原始单据入帐的情况。 （2）保证账上的实收资本与营业执照实收资本金额相一致；