税控盘维护费账务处理分录.pdfVIP

根据财税 [2012]15 号文规定， 自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳 税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用， 以及缴纳的 技术维护费（以下简称二项费用） ，可在增值税应纳税额中全额 抵减（抵扣额为价税合计额） ，相关进项税已经认证抵扣的，应 当转出。 账务处理： 根据财税 [2012]15 号的相关规定， 企业发生的二项费用是在增值 税应纳税额中抵减， 而不是完全作为进项税抵减。 企业在进行增 值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中 填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于 减免税额，根据财会 [2012]13 号文的规定，一般纳税人应在“应 交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核 算按规定抵减的增值税应纳税额。 具体的账务处理如下： 1、一般纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款 / 库存现金 / 应付账款 2 ）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 3）计提折旧时， 借：管理费用 贷：累计折旧 同时， 借：递延收益 贷：管理费用 4 ）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 2、小规模纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款 / 库存现金 / 应付账款 2 ）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费——应交增值税 贷：递延收益 3）计提折旧时， 借：管理费用 贷：累计折旧 同时， 借：递延收益 贷：管理费用 4 ）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款 / 现金 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税 贷：管理费用 二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异， 政府 补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直 接冲减费用。 金税盘和报税盘共 720 元的账务处理： 购入金税盘和报税盘时（不作为固定资产时） ， 借：管理费用 720 贷：银行存款 / 现金 720 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 720 贷：管理费用 720 若是作为固定资产的， 应通过 “递延收益”科目进行账务处理 （此 种情况请按照以上分录进行账务处理） 。 服务费 330 元的账务处理： 支付技术维护费时， 借：管理费用 330 贷：银行存款 / 现金 330 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 330 贷：管理费用 330 相关法规——财税 [2012]15 号 财政部、国家税务总局关于增值 税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策 的通知】 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定， 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专 用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税 额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款”专栏， 用于记录