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课题十一 税法
知识目标 技能目标 建议学时
■掌握税收的概念 ■掌握税率的形式及一般运用
■掌握税收的种类 ■掌握税收征收管理的主要制度 4 学时
■掌握违反税法的法律责任
第一部分 案例与分析
案例1:“限期开发票”
2011 年4 月20 日,孙某到沈阳皇姑区一家大型超市给单位
买了些东西,由于赶时间当时没有凭购物小票去服务台开具正式
发票。可是前几天,该办报销了,孙女士才想起来去开发票。但
让她郁闷的是,她拿着购物小票去索要发票时,却被“无情”地
拒绝了。孙女士这才仔细注意到,超市小票下边有一行小字“如
领发票请在一个月内办理,无收银条,不予办理开发票和退货。”为什么要这样规定?工
作人员解释说,超市结算报表等都是按月进行,购物后一个月后不能开发票也不是一家超
市的规定,沈城多数超市开发票时限大多都这样规定。
问题:你是如何看待这一现象的?
案例分析:
消费者在购买商品和接受服务时,收款方应向付款方开具发票。商家单方面作出的“限
时开发票”条款剥夺了消费者索要发票的权利,不具有法律效力。超市以“开票期限已过”
为由拒绝为其开发票,消费者可到税务部门进行投诉。对于“应当开具而未开具发票”的
行为,由税务机关令限期改正,并可处1 万元以下的罚款。另一方面,作为消费者,也应
该养成在第一时间养成索取发票的习惯。
当然,未开发票也不一定意味着发生偷税漏税。大型超市作为一般纳税人,应纳增值
税额是当期销项税与当期进项税的差额。税额的计算立足实际销售发生额而不是已开发
票。大型超市的会计核算是比较健全的,适用查帐征收,POS 机会自动计算价款和销项税,
并自动生成各种报表,以作为征税依据。
案例2:一样的所得不一样的税
2008 年2 月,李某当月取得工资收入9000 元,当月个人承担住房公积金、基本养老
保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000 元,缴纳个人所得税税额为905 元。
同月,李某接受某客户委托,完成装潢设计项目一项,一次性获得报酬9000 元,缴
纳个人所得税1440 元。
同年3 月,李某的工资收入和四金均不变,但应纳个人所得税税额变为了825 元。
问题:同样是9000 元收入,为什么需缴纳的个人所得税存在差异?
案例分析:
1
本案涉及个人所得税的种类及其应纳税额的计算问题。材料一和材料二涉及的工资、
薪金所得,根据2007 年修改的个人所得税法,自2008 年3 月1 日起,工资、薪金所得,
以每月收入额减除费用2000 元后的余额,为应纳税所得额,而3 月1 日前的减免费用是
1600 元。因此,材料一和材料二的应纳税所得额相差了400 元,在税率不变的情况下,应
纳税额当然不同。材料三涉及劳务报酬所得,与工资薪金所得的计税依据、税率及计算方
式不一样,故应纳税额也不同。
第二部分 课题学习引导文
11.1 税收与税法概说
11.1.1 税收的概念
税收是国家为了实现其职能,凭借国家权力依法向纳税人征收
一定货币以作为财政收入的一种手段。
1.税收是实现国家职能的物质基础
税收是国家财政收入的主要来源。国家需要依靠稳定的税收,
去维系政权机构、国防力量、公检法机关等国家机器的正常运作;并为社会全体成员提供
公共产品和公共服务,如建设公共基础设施、发展科教文卫事业、完善社会福利等。
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