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2005 年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜 作者： 第一财经日报 CNETN 2006-01-17 04:9 PM 财务舞弊研究中心 SnaiFFRC(上海国家会计学院 ) NO.1 偷梁换柱之科龙电器 ( 资讯 行情 论坛 )(000921.SZ) 会计师事务所：德勤华永会计师事务所 入选理由：“四大”在中国的审计再遭滑铁卢，德勤华永因长期为科龙提供服务而受到各方面广泛关注 相关处罚：顾雏军被刑事拘留 惊爆度：★★★★★ 顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的 1.87 亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。 2002 年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地， 并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。 2003 年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达 3.55 亿元。 2005 年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸 取 17560.912 万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款 4080 万元。 为了掩盖罪行，防止东窗事发，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表。 这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实： 2002、2003 、2004 年分别虚增利润 1.2 亿、 1.14 亿、 1.49 亿元； 2003 年的现金流量表少计“借款收到现金” 30.255 亿元，少计“偿还债务所支付的现金” 21.36 亿元，多计经营活动产生的现金流量金额 8.897 亿元。点评：科龙电器有太多的故事，情节中交织着“郎顾之争”、国有资产流失、民营企业家崛起、四大会计师事务所 是否值得信赖等诸多话题，故事的背景是经济转轨时期的中国企业发展。从顾 雏军当初颇具些技术含量的财务运作，到最终赤 ??的数字造假，以及其自己的身陷囹圄，这条不归路看似偶然，却也有必然的成分。应该说，科龙电器事件背后企业家的理性与欲望，经济环境的开合，学者、媒体、监管者、民众在其中的角色等，都值得人们去探究、去深思。从这种角度上看，科龙故事不仅属于典型中的非典型，也属于非典型中的典型。 NO.2 李代桃僵之 G 银河 (000806.SZ) 会计师事务所：华寅会计师事务所 入选理由：资本玩家造系工程的又一颗棋子 相关处罚：财务人员被吊销执业资格，审计师被暂停执业，会计师事务所被警告处分 惊爆度：★★★★ 仅 2003 年度， G银河 ( 银河科技 ( 资讯 行情 论坛 )) 就虚增销售收入 2.63 亿元、隐瞒银行借款 2.7 亿元。 2004 年出具重大会计差错更正后， 公司账面出现了 5.33 亿元的巨额窟窿。为了弥补这一窟窿， 便将银河集团 2003 年 3.9 亿元购入的沃顿国际大酒店 95% 股权以 0.5 亿元的价格转让给银河科技， 2005 年 1 月 18 日公告了该关联交易事项，公告显示，该酒店截至 2004 年末资产总额 4.78 亿元、负债 4.24 亿元、净资产 0.54 亿元 , 在这 4.24 亿元的负债背后 , 是银河科技将账外的银行借款 2.7 亿元转给沃顿国际大酒店，银河集团作为银河科技的大股东占用上市公司 巨额资金，而银河科技又隐瞒巨额债务，最后通过三方协议，银河集团以股抵 债偿还占用资金。迄今为止，虚增的 2.63 亿元收入 , 尚未作任何追溯调整。点评：就上市公司财务舞弊来讲，其金额之大、手法之具欺骗性让人震惊；同时 银河科技也留下诸多谜团， 比如，就目前处罚对象而言， 仅仅是会计师事务所、审计师与公司财务人员。那些幕后的人物在哪里，监管层又是如何考虑的？ NO.3 围魏救赵之 *ST 天一 (000908.SZ) 会计师事务所：天职孜信会计师事务所 入选理由：审计署 2004 年会计师事务所检查的头号案件，造假团队庞大，造假名目荒唐，造假金额巨大 相关处罚：董事长、总经理分别被警告和罚款处分 惊爆度：★★★★ 在 2003 年年报中， *ST 天一 ( 资讯 行情 论坛 ) 采用银行借款不入账、 少计 短期借款从而少计财务费用，虚构委托资产管理业务从而虚构投资收益，共计 1993.54 万元。各子公司也是八仙过海，各显神通：奥星分公司采用少转销售成本，虚构主营业务利润 526.71 万元，虚构其他业务利润 395 万元，虚构借款业务