企业所得税应纳税额的计算学习练习及答案.docxVIP

企业所得税应纳税额的计算 1、某工业企业职工 80 人,总资产 1000 万元 ,2008 年实现销售收入 8000 万 元,销售成本 6500 万元 ,销售费用 850 万元（其中广告费和业务宣传费 200 万） , 管理费用 500 万（其中招待费 20 万,符合条件的技术开发费 15 万） ,财务费用 150 万（其中从金融机构借款利息支出 100 万元，银行贷款年利率为 8%，从其 他企业拆借资金 500 万元，协议年利率 10%，利息支出 50 万元），计算其当年应纳的所得税。 【解析】 1）利润总额 =8000-6500-850-500-150=0（万元） 2）税务调整 广告和业务宣传费扣除限额 =8000*15%=1200（万元）， 2001200，不用调 整。 业务招待费的 60%=12万元销售收入的 5‰=40 万元，所以业务招待费的扣除限额 =12 万元。进行纳税调增 8 万元 利息费用调增 500*（10%-8%）=10（万元） 技术开发费加计扣除 15*50%=7.5（万元） 3）应纳税所得额 =0+8+10-7.5=10.5（万元） 4）应纳所得税 =10.5*25%=2.625（万元） 2、某汽车轮胎厂（以下简称企业） 2008 年应纳税所得额为－ 10 万元， 2009 年应纳税所得额为－ 15 万元。 2010 年度有关经营情况如下： 全年实现