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税收强制执行措施依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的 纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保 人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的，经县以上税务局 (分局)局长批准，税务机关可以采 取下列强制执行措施： (一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; (二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措 施的范围之内。 第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳 税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有 明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的 收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者 强制执行措施。 第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳 或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税 务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或 者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款。 第 88 条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上 发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞 纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议 决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不 服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法 院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十 条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 税收强制执行措施适用对象和范围 (1)税收强制执行措施适用对象包括： ①从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人; ②未按照规定的期限缴纳所担保税款的纳税担保人 ; ③对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起 诉、又不履行的当事人。 (2)税收强制执行措施范围包括税款、滞纳金、罚款 税收强制执行的内容 (1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税 款; (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 收强制执行措施的程序 (1)税款、滞纳金的强制执行程序 ①责令限期缴纳。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限 未缴纳或解缴税款或提供纳税担保的，主管税务机关应责令其限期缴 纳; ②县以上税务机关批准。责令限期期满，仍未缴纳的，经县以上税 务局 (分局)局长审查批准，可执行强制措施; ③实施前述两项措施扣缴或抵缴税款、滞纳金。在强制执行措施中， 扣押、查封、依法拍卖或者变卖等行为具有连续性，即扣押、查封后， 不再给纳税人自动履行纳税义务的时间，税务机关可直接拍卖或者变 卖，以其所得抵缴税款; ④税务机关实施扣押、查封时，必须有 2 人以上在场，并通知被执 行人或者他的成年家属到场，否则不能直接采取扣押和查封措施。但 被执行人或者成年家属接到通知后拒不到场的，不影响执行。 (2)税款、滞纳金的特别程序 ①适用条件：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳 税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有 明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的 收入的迹象的; 第 3 页 共 20 页 ②经县以上税务局 (分局)局长批准，税务机关可以采取税收强制执 行措施。 (3)罚款的强制执行程序 ①适用条件：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也 不向人民法院起诉、又不履行的; ②作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施。 税收强制执行措施內容及注意事項 (1)税收强制执行措施的概念 税收强制执