生产企业免抵退税业务的账簿设置及帐务处理.docxVIP

生产企业“免、抵、退”税业务的账簿设置及帐务处 理 （一） 实行“免、抵、退”税办法的生产企业，应根据出 口业务设置白营出口销售明细帐（分一般贸易和进 料加工）、委托代理出口销售明细帐、来料加工出口 销售明细帐、深加工结转出口销售明细帐。内外销 必须分别记账。进口材料也必须按一般贸易、进料 加工、国内结转分别记账。 （二） 入帐时间及计税依据 1、 生产企业出口货物不论何种方式报关出口， 均以取得提单并 向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现 时间记载出口销售帐。 2、 生产企业出口货物不论以何种外币结算， 凡中国人民银行公 布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民 币金额登记有关帐簿。生产企业可以采用当月月初或当日的 汇率作为记帐汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关 备案，在一个清算期内不得调整。 3、 企业出口货物计税依据为按账面实际出口金额进行申报 （即 与外销发票金额一致）。若出口货物采用到岸价（CIF价）或 成本加运费价（CF）成交并记帐的，企业可先根据实际记帐 收入申报办理征免税手续，当期支付的国外运费、保险费、 佣金一律冲减销售收入。 （三） 帐务处理及申报调整 1、生产企业销售出口货物后（主要指一般贸易和进料加工）， 对出口货物不予抵扣税额的部分（即出口免抵退销售收入按 征退税率之差计算出的“不予抵扣税额”）应作如下帐务处 理： 借