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生产企业出口退税的帐务处理 不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额 FOB1?退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金一应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 生产企业出口退税典型例题： 例1 :某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额 85万元，内销产品取得销售额 300万元，出口货物离岸价折合人民币 2400万元。假设上期留抵税款 5万元，增值税税率1 7%退税率15%,假设不设计信息问题。则相关账务处理如下： （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金 应交增值税（进项税额）850000 ［ 应交税金 应交增值税（进项税额） 850000 ［财软联盟］ 货：银行存款5850000 货：银行存款 5850000 产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款货：主营业务收入软联盟，全 内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 货：主营业务收入