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对电子商务税收征管的探讨 ( 初 稿) 对电子商务税收征管的探讨 2011 年 7 月 19 日，中国互联网络信息中心（ CNNIC ）发布《第 28 次中国互联网络 发展状况统计报告》 。报告显示，截至 2011 年 6 月底，中国网民数量达 4.85 亿。 我国网 络用户的快速增长和网络基础设施的逐步完善，为电子商务的快速发展带来了巨 大的动力与机遇。电子商务是商务领域的一场革命，其本身的特点与传统的商务 活动有根本性的不同，交易电子化、交易透明化、服务个性化、高速创新性、交 易隐蔽性等等，这些特点是传统电子商务所没有具备的。正因为有这些特点，电 子商务带来了一系列的税收问题，对传统的税收理论、税收制度提出了挑战。现 行的税收制度、税收政策、税收管理以及国际税收在电子商务征纳税问题上漏洞 百出。随着我国电子商务的高速发展，有必要对电子商务的税收征管问题进行探 讨并提出有建设性的建议。 一、电子商务的现状及发展趋势： （一）电子商务的现状 2011 年 1 月 18 日，国内知名的电子商务研究与传播平台——中国电子商务 研究中心发布了《 2010 年度中国电子商务市场数据监测报告》 。报告显示，在电 子商务整体交易额中， 2010 年中国电子商务市场交易额已达 4.5 万亿，同比增长 22%。其中，B2B 电子商务交易额达到 3.8 万亿，同比增长 15.8%，增速有所放缓， 但行业整体仍保持稳定发展态势。 网上零售市场交易规模达 5131 亿元， 同比增长 97.3%，较 2009 年近翻一番， 约占全年社会商品零售总额的 3%。在企业数量方面， 2010 年电子商务企业数量已达 25000 家，其中，B2B 电子商务服务企业达 9200 家， 同比增长 21.3%；B2C、C2C与其它非主流模式企业数已达 15800 家，同比增长达 58.6%。2010 年国内网上零售的用户规模达 1.58 亿人，预计未来几年，这一规模 仍将迅速持续上升。 2010 年个人网店的数量已经达到了 1350 万家，同比增长 19.2%，预计未来三年内仍将稳定增长。电子商务企业分布方面，目前主要集中在 长三角、珠三角一带以及北京、上海等经济较为发达的省市。浙江、广东、北京、 上海等地区领跑全国；排名第一的浙江省，无论是电子商务企业的发展还是农村 信息化建设，都排名在全国前列，在电子商务行业，蕴含着极富创新特质的浙江 电子商务企业创新集群，如阿里巴巴、网盛生意宝等。 （二）电子商务未来的发展趋势 从《 2010 年度中国电子商务市场数据监测报告》可以看出电子商务的发展迅 速，其呈现出的未来主要发展趋势主要有：第一，移动电子商务成为新热门市场， 在经历了对网络广告、网络游戏、垂直搜索、电子商务等热门市场的争夺后，随 着时代到来，阿里巴巴、联想、百度等龙头企业己经纷纷抢滩布局移动支付、行 业门户、移动搜索等移动电子商务市场。第二，小额外贸迎来新契机，金融危机 以后，传统的大额交易受到冲击，海外买家的采购行为也发生了变化，小型批发 商高频率的短单、小额单证正在取代大中型批发商的大额单证，这给以跨境小额 交易为代表的外贸电子商务提供了新的发展契机。第三，企业电子商务应用呈现 覆盖交易全流程的趋势。发布商机、寻找客户、洽谈订货、在线收付款、开具电 子发票、电子报关和电子纳税等商务流程，都能够通过电子商务平台完成。第四， 电子商务立法问题逐步完善。国家工商总局出台了《网络商品交易及有关服务行 为管理暂行办法》 ，中国人民银行出台了《非金融机构支付服务管理办法》 ，上述 法规都能有效地保证电子商务健康发展。 在研究制定我国电子商务税收制度以及税收征管对策时，需要充分考虑到电 子商务的未来发展趋势