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高级会计实务模拟试题（锦囊班 2） 1. 案例分析题一（本题 10 分） （一）东方公司是一家从事电子产品生产销售的企业，该公司 2011 拟并购当地另一家同类型的公司――黄河 公司。并购前，两家公司不存在关联方关系。并购后，东方公司存续，黄河公司解散。 （ 1）合并前两家公司的主要财务数据如下： 项目 东方公司 黄河公司 净利润（万元） 14 000 3 000 普通股数（万股） 7 000 5 000 股东权益（万元） 35 000 20 000 市盈率（倍） 20 15 2）东方公司和黄河公司的股票面值均为 1 元。如果合并成功，估计新的东方公司每年将因规模效益减少费用 1 000 万元。 （ 3）东方公司打算以增发新股的方式以 1 股换 4 股黄河公司股票完成合并。 4）假设两家公司的企业所得税税率均为30%。 要求： 1）判断该并购属于那种方式？（至少回答出两种方式） 2）计算合并前两家公司各自的每股收益、每股净资产、每股市价和市净率。 3）计算合并成功后新的东方公司的每股收益。 （ 4）假设黄河公司在 2009 年实施股权激励计划，公司管理层等有关人员共获得 100 万份股票期权，行权价 格 5 元 / 股，行权条件为在公司服务满 5 年。根据有关规定分析：黄河公司在被东方公司合并后，股权激励计划是否继续有效？如果无效，解释理由。如果有效，股票期权数量和行权价格是否需要调整？如何调整？给出调整结 果。 5）说明在本次合并中，是否有可能产生商誉？如果不可能，简要解释原因；如果可能，说明在什么情况下产生商誉？ （题目编号： SA2011-gjkjsw-jn-2-2-1 我要提问 查看别人的提问） 公司 每股收益 每股净资产 每股市价 市净率 东 方 公 ＝2（元） 35 000/7 000 ＝ 5（元） 2×20＝ 40（元） 40/5 ＝ 8 14 000/7 000 司 黄 河 公 ＝ 0.6 （元） 20 000/5 000 ＝ 4（元） 0.6 ×15＝ 9（元） 9/4 ＝ 3 000/5 000 2.25 司 2.  案例分析题二（本题  10 分） A 上市公司于  2010 年  6 月  30 日通过定向增发本企业普通股对  B 企业进行合并，取得  B 企业  100%股权。假定 不考虑所得税影响。有关资料如下： （ 1）合并前 A 公司股本公司可辨认净资产账面价值总额  2 000 2  万元， B 企业股本 1 500 万元。 A 公司、亿元， B 企业可辨认净资产账面价值总额  B 企业每股普通股的面值均为 6 亿元。  1元。A （ 2）A 公司普通股在  2010 年  8月30  日的公允价值为  15 元， B 企业每股普通股当日的公允价值为  30 元。 （ 3）2010 年  8 月  30 日， A 公司通过定向增发本企业普通股，以  2 股换  1 股的比例自  B 企业原股东处取得了  B 企业全部股权。 （ 4） 2010 年 8 月 30 日， A 公司除非流动资产公允价值较账面价值高  5 000  万元以外，其他资产、负债项目 的公允价值与其账面价值相同。 （ 5）假定  A 公司与  B 企业在合并前不存在任何关联方关系。 （ 6）B 企业万元，自 2009 年  2009 年实现合并净利润 1月 1日至 2010年8月  2 000 万元， 2010 年 A 公司与 B 企业形成的主体实现合并净利润为 30 日， B 企业发行在外的普通股股数未发生变化。  8 000 要求： 1）从会计角度判断该企业合并中的购买方和被购买方。 2）确定该项合并中购买方的合并成本。 3）计算合并商誉。 4）计算合并日的合并财务报表中普通股的股数。 （ 5）计算合并报表中 2010 年基本每股收益以及比较报表中 2009 年的基本每股收益。 3. 案例分析题三（本题 10 分） 2010 年 4 月 15 日，天健股份有限公司（下称天健公司）与某外商签订了销售合同，合同约定天健公司将于 2010 年 10 月 15 日将塑料制品销售给该外商。经计算生产该批塑料制品需甲材料 4 000 吨，签订合同时甲材料的 现货价格为 9 000 元/ 吨。 天健公司担心甲材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了 9 月份交割的 4 000 吨甲材料期货，并将 其指定为塑料制品生产所需的甲材料的套期。当天甲材料期货合约的价格为 9 000 元 / 吨。甲材料期货合约与天健 公司生产塑料制品所需要的甲材料在数量、品质和产地方面相同。 2010 年 9 月 5 日，甲材料的现货价格上涨到 12 000 元 / 吨，每吨价格上涨了 3