城市维护建设税与教育费附加.pdfVIP

城市维护建设税 与教育费附加 第一节 城市维护建设税  1、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征 收的一种税。 （2 ）特点：1.税款专款专用 2.属于 一种附加税 3.根据城镇规模设计税率 4.征收范围较广  3、征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收 “三税”的其他地区。  4 、纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事 工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位 和个人。 自2010年12月1 日起，外商投资企业和外国企业 及外籍个人开始征收城市维护建设税。 5、税率 档 次 纳税人所在地 税 率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县、城、镇 1%  【三个具体规定】： 1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人 所在地税率计算代收、代扣城建税； 2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳 “三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税； 3.铁道部：税率统一为5% 。  6、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、 增值税、营业税税额。 特殊规定： 1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞 纳金和罚款，不作城建税的计税依据； 2.“三税”减免，城建税也减免。 7、应纳税额的计算 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消 费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 例：某旅游开发公司总公司在市区，分公司 在县城。2010年10月，总公司自营业务应纳 营业税12万元，分公司取得旅游景点门票收 入2万元，歌舞厅收入25万元。2010年10月 该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计 （ ）万元。  『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算 城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建 税。应纳城市维护建设税= 12 ×7%+ （2 ×3%+25 ×20% ）×5%=1.09 （万元） 8、减免税： 1.海关对进口产品代征增值税、消费税 的，不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审 批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和 教育费附加计征范围。  3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞 纳金和罚款不作城建税的计税依据。 4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费 税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城 建税和教育费附加一律不予退（返）还。 5.其他优惠：减免营业税，同时减免城建税  练习：某市区一企业2011年6月缴纳进口关税65万 元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税 26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，营业税 13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务 机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入 50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关 出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应 纳城市维护建设税税额（ ）元。  『答案解析』当月查补的营业税属于企业实 际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税 依据。6月份应纳城市维护建设税税额＝（36 ＋85＋13）×7%＋50 ×5%