《审计基础与实务》全套教学课件.pptx

项目1 认识审计职业;;民间审计职业的诞生 ——英国南海公司破产案 200多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。;大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。;这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。;1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。;一朝梦醒“南海公司”倒闭的???息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯奈尔的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进行检查。; 查尔斯·斯奈尔商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 南海泡沫事件令股民猝不及防，成千上万的股民惨遭重创甚至倾家荡产，在这次事件中损失惨重的科学家牛顿惊叹道：“我能计算出天体的运行轨迹，却难以预料到人们如此疯狂”。; 项目1.1 审计的产生和发展一、我国审计的产生与发展 中国的审计历史从古代开始就存在了。可以说，在很长的时间里，中国的企业会计和会计审计的发展，是官厅会计和官厅审计的发展。到1948年为止，中国的审计开始进入民间审计，但是新中国刚成立不久，由于历史原因，国家审计和民间审计（会计审计）都停止实施了。1980年开始，随着改革开放政策的实施，在上海首先设立了“上海会计师事务所”。之后，随着中华人民共和国审计局的设置，又重新开始了中国的民间审计，审计制度又开始发展起来。;（一）古代的官厅审计（国家审计）（公元前1100～1840年） 从史料记录看，从西周开始，就出现了审计的萌芽。随着国家的各种制度的形成、完善，朝廷的审计制度也开始初步确立。西周成王时期的小宰、宰夫、司会等官职，就拥有部分的审计权。而宰夫是具体执行审计的官员。在当时的政治体制的历史背景下，审计的产生拥有比较好的客观条件。春秋战国时代在以“依法治国”的思想为前提的条件下，政治审计和经济审计都得到了强化。各诸侯国也都设置了审计的官职，上部报告会计制度也相继实施。这是中国历史上最初的会计审计制度。; 秦汉时期是中国古代审计发展的时期。秦朝设置有御史大夫的官职，主管全国的审查审计业务，包括政治审查、经济审计等审计业务。西汉时期，在延续秦朝官僚制度的同时，更明确了御史的经济审计的地位，一直持续到了南北朝。审计的空前发展是在隋唐到五代十国。隋朝的审计监督权力是由御史台、刺史和比部分权掌握的。唐朝时，虽然引用了隋朝官职制度，但是最高的审计机构是御史台，执行审计的机构是比部，比部作为独立的审计机构存在。