第二章 商业银行的财务报表和经营业绩分析［新版］.pptVIP

* 2.3银行现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。 银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。随银行业的不断发展及经营环境的变化，现金流量表的重要性也在不断加强。 最新.课件 * 现金流量表的主要作用 资产负债表仅是静态存量报表，不能揭示财务状况变动的原因。 尽管损益表是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资金运动全貌，也不能揭示银行财务状况变动的原因。 现金流量表沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将企业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期间内银行资金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动结果及原因，这是现金流量表的主要作用。 最新.课件 * 现金流量表的编制 现金流量表按等式“现金来源增加=现金运用增加”进行编制。对该等式具体解释如下： 现金来源主要有三个途径：首先是营业中所得现金，其次是减少、出售非现金资产换取的现金，最后是通过举债、增发股本等从外部融资。 现金运用也分为三个部分：即购买非现金资产，偿还债务本息，支付股利。 两者差额等于现金资产的变动额。 最新.课件 * 2.3.1现金流入 1. 经营中所得现金 这一部分由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。在会计核算中设置非付现费用是为了使净利润更真实反映银行盈亏状况，但非付现费用仅在账面上得以处理，并未导致现金流出，因而将这一部分加回到净利润中。同理，应计收入并非真实现金流入，也应扣除。银行非付现费用一般包括预提费用，计提折旧，提取贷款损失准备，递延税款贷项发生额等。 最新.课件 * 2. 资产减少所得现金 包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。 3. 增加负债，增发股本所得现金，这是银行从外部获得的新的现金来源。 合计现金流入为上述三项之和，在账务处理时应结合具体科目的变动情况。 最新.课件 * 2.3.2现金流出 1. 支付现金股利 支付股利直接导致现金的流出。 2. 支付现金增加资产 这里所指的资产包括有形资产，多种金融债权及现金项目。银行资产规模的扩大意味着现金运用的增加，该表反映报告期间银行将较大的资金量投放到贷款资产中。 　3. 债务减少 负债业务是银行获取资金的主要方式，但债务还本付息是现金资产的净流出。 现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的现金流量表中，现金运用必须等于现金来源。 最新.课件 * 2.4.1 商业银行业绩评价体系 银行业绩评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。在对银行业绩考评时，必须要解决三个方面的问题： 第一是银行的长期经营目标是什么，用什么指标来代表银行的长期经营目标； 第二是在服从银行长期经营目标的基础上如何设计银行的业绩评价指标体系； 第三是采用何种方法对银行进行业绩评价。 最新.课件 * 股东利益最大化 在不同时期，由于经营的环境和条件不同，银行的经营目标可能会出现明显的差异，但其长期经营目标是基本一致的，这就是股东利益最大化。这也是优先于其它目标的最重要的目标。 股东以持有银行股权的方式投资银行，是为了获得投资收益。如果银行不能满足股东的投资收益要求，当前的投资者会弃银行股票而去，这不仅会损害银行的信誉，也将导致银行在募集新的股本时遭致困难。 因此从银行管理者的角度来看，股东利益最大化是所有管理和经营活动的核心。而这一目标又可以通过对银行价值的衡量来予以反映。银行的价值也就是银行股东的财富 最新.课件 * 2.4.2商业银行绩效评价体系 商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。在财务分析的过程中，要运用各种信息之间的关系，评估银行过去和现在的财务状况和经营成果，预测银行将来的前景。 一般说来，财务分析的主要方法是比率分析法，即结合资产负债表、损益表及其它财务报表的相关项目，采用对比的方法进行分析。　 财务报表的分析按实现银行经营总目标过程中所受的制约因素分为四类，即盈利性比率指标、流动性比率指标、风险比率指标和清偿力及安全性比率指标。 最新.课件 * 盈利性比率指标 盈利性比率指标是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。 资产收益率（ROA）：资产收益率是