工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作(ppt 46页).pptVIP

控制测试程序(1) 总体要求 选择控制测试程序的类型 询问、观察、检查、重新执行 获得的保证程度递增 穿行测试 多种程序的结合运用 证实对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行 24 三、工薪与人事循环内部控制测试 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 控制测试程序(2) 选择控制测试程序时的考虑因素 特定控制的性质 是否存在文件记录 与认定直接相关和间接相关的控制 设计控制测试时的特殊考虑 自动化应用控制（打卡系统） 双重目的测试（月度工资支付审批） 实质性程序结果的影响 25 三、工薪与人事循环内部控制测试 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 控制测试时间(1) 时点证据和期间证据 举例（应付工资年末余额是否经过授权，是否足够；工资费用是否准确计算和分摊） 期中证据和剩余期间证据 举例：注册会计师在期中审计时测试了一到九月份的月度工资计算和记录控制，证明控制有效运行；年末审计时证实这些控制在剩余期间没有发生变化，且被审计单位的控制环境良好。怎样对剩余期间（十到十二月）的控制获取补充审计证据？ 假设控制发生了重大变化（信息系统/控制程序/人员）？ 假设期中审计时测试了一到十一月的控制？ 假设存在管理层在年末粉饰财务报表的风险？ 26 三、工薪与人事循环内部控制测试 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 控制测试时间(2) 对利