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新《金融企业会计制度》对 证券业影响及对策研究 【摘要】本文通过分析《金融企业会计制度》对证券业 的影响,指出在新制度环境和市场环境下券商的发展对策,为 券商提高财务管理水平,增强竞争能力,逐步走出行业困境, 以及对整个证券行业的规范发展,提供一定的借鉴意义 一、证券业执行《金融企业会计制度》的必要性 2004年1月 1日起, 《金融企业会计制度》在中国所有的 证券公司实行,到现在已经两年多了,新制度给证券业带来的 影响已经显现出来 《金融企业会计制度》适用于经中国人民银行、中国证 券监督管理委员会和中国保险监督委员会批准,在中华人民 共和国境内注册的政策性银行、商业银行、保险公司、证券 1 公司、信托投资公司、金融资产管理公司、租赁公司、财务 公司及所属分支机构等 以前证券公司主要执行的是 1999年颁布的《证券公司会 计制度一会计科目和会计报表》这一会计制度虽然对于规范 证券公司的会计核算,反映证券公司财务状况和经营成果发 挥了积极而重要的作用然而,时隔近 5 年,该制度已在很多方 面不合时宜;证券公司无论从公司规模,还是从业务拓展;无 论是公司内部管理,还是政府监管层的监管要求;无论是我国 会计制度本身的改革和发展,还是广大投资者对会计信息的 关注,都发生了深刻的变化原有的会计制度亦不能真实反应 券商的实际经营情况;不能满足广大投资者对证券业会计信 息的需求另外,自从我国加入 WTO 以后,证券行业在国内、国 际的竞争也在加剧,建立既符合中国国情、又适应市场经济发 展要求的证券公司会计制度已成为当务之急《金融企业会计 制度》在实施方面采取了逐步推进的方式即首先于 2002年 1 月 1 日起在上市的金融企业(包括上市的证券公司)和外资金 融企业实施;2004年 1月 1日起在所有金融企业(包括证券公 司)执行 新《金融企业会计制度》与 1999年颁布的《证券公司会 计制度》相比更加详尽、规范、严谨这对于提高我国证券公 2 司的会计信息质量,增强会计信息披露的透明度,防范金融风 险,促进我国金融企业会计制度与国际接轨有着重要意义从 宏观意义上来讲,证券公司执行《金融企业会计制度》,必将 提高证券行业会计信息的透明度,全面提升证券公司在社会 中的公信力;从微观意义上来看,证券公司执行《金融企业会 计制度》,必将促进证券行业在具体经济业务的处理上,采用 更为谨慎的会计政策,同时在会计信息的披露上,将更加及 时、充分和完整这不仅可以夯实证券企业的资产,挤干利润中 的水分,还可以及时提示证券企业所面临的潜在风险,大大增 加会计信息的透明度 二、《金融企业会计制度》的执行对证券业的影响 在新制度实施以后,给券商带来的影响是在预料之中的, 但《金融企业会计制度》究竟会给国内证券公司带来哪些影 响,证券公司又将如何应对是业内人士所关心的本文将就这 些问题进行初步探讨 3 《金融企业会计制度》实施两年来对证券业的影响表现 为以下几个方面: (一)资产核算方法的改变使券商的资产 “缩水”严重众 所周知,2001 年下半年,股市进入连续几年的熊市阶段,证券 公司开始全面陷入困境,历史遗留问题逐步暴露出来国内券 商的不良资产比例一直居高不下《金融企业会计制度》实施 之前,证券公司需要计提的准备大致只有坏账准备、投资风险 准备两项但新的会计制度重新对资产进行了定义,由此引起 券商多项资产核算方法的改变新制度中,资产是指过去的交 易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会 给企业带来经济利益根据资产的定义,当企业某项资产不能 或者可能丧失为企业带来经济利益的能力时,就有必要转销 资产的账面价值或者计提资产减值准备等因此,新会计制度 中扩大了减值准备的计提范围,把计提范围扩大到了 8 项,增 加的有固定