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收入分配税收调节机制 一、我国居民收入差距的现状分析 收入分配差距是市场经济的必然产物， 适度的收入差距有利于促进竞争、提高效率。 但过大的收入差距则会带来诸如贫困、 社会 冲突、社会动荡，妨碍整个经济社会的稳定 发展等一系列后果。目前我国的收入差距悬 殊主要体现在城乡之间、区域之间、行业之 间和阶层之间。据统计，2005年城乡居民的 收入差距为:1。2007年全国城镇居民人均可 支配收入13786元，农村居民人均纯收入 4140元。农村居民人均收入不到城镇居民人 均可支配收入的1/3 ;西部地区和东部沿海 地区的国内生产总值 1980年是1:。到2000 年扩大到1:,到2005年底。我国上海城镇 居民家庭每人全年可支配收入达到 18645元 是全国最高的地区。而最低的新疆城镇居民 家庭人均全年可支配收入只有 7990元；1978 年我国最高行业和最低行业的工资比是 ：1。 2007年我国职工平均货币工资收入最高与 最低行业之比为：1 ,如果再加上工资外收入 和职工福利待遇上的差异。实际收入差距可 能在5至10倍；阶层之间，10%的最低收 入家庭财产总额占全部居民财产不到 2 %。 而10%最高收入家庭财产总额则占 40 %以 上，2000?2005年。城镇居民中10%最高 收入组与最低收入组的收入之比从倍上升 到倍；我国居民个人可支配收入的基尼系数 由1978年的上升到 2000年的，2007年中国 居民基尼系数已扩大到，总体基尼系数已超 过了国际公认的的警戒线， 如果再将灰色收 入的因素考虑进去，中国目前的基尼系数应 在以上。 二、我国收入分配税收调节机制的缺陷 收入差距问题是构建和谐社会需要解 决的重要问题，税收是国家调节收入差距， 实现社会公平、构建和谐社会的重要手段。 我国现行税收政策对个人收入的调节作用， 主要通过征收个人所得税、财产税和消费税 来调节。这些税种对调节居民个人收入差距 起到了一定的作用。但是，在我国现行的税 收制度中。间接税比重过大。直接调节个人 收入分配的税种比较少， 没有形成一个科学 的个人收入的税收调节机制， 而且，消费税、 个人所得税制不完善。财产税制度不健全。 社会保障税缺位现象严重。由于税收调节不 到位。社会保障机制不健全，过高的个人收 入得不到有效调控，过低收入者得不到基本 生活保障。不仅如此。在经济转轨过程中， 由于法制建设滞后和监督机制不健全， 使得 少数人获取大量非法收入。进一步拉大了收 入差距。由于我国收入分配的税收调节机制 的构建一直处于滞后状态，分配制度的不合 理和税制的不完善，使得税收对收入分配调 节力度小，调节效果不佳，使收入差距有进 一步扩大的趋势。 现行的税制结构不合理， 对居民收入差 距的调节力度不够 一般来说。直接税较之间接税具有更大 的调节作用；间接税较之直接税则具有更大 的收入作用。而我国现行税制的格局是以间 接税为主体的，间接税比重过大，2007年流 转税占到了全部税收收入的％左右： 直接税 比重小，2007年所得税占全部税收收入的％。 特别是直接调节个人收入分配的税种比较 少。除个人所得税、房产税和车船税外，没 有形成一个科学的个人收入调节体系。 这种 税制格局虽有利于取得财政收入。但在调节 居民收入分配差距等方面的作用却相对较 小。而且，个人所得税在我国不是主体税种， 对调节财富再分配的作用小。现行的累进税 率制度也没有起到调节高收入的作用。 根据 累进税率制度，收入越多，边际税率越高。 但由于我国的个人所得税主要适用于工薪 收入。高收入人群的主要收入并非来自工薪， 而是其他所得。特别是资本所得，从而使累 进税率制度没能发挥其调节贫富差距的功 能。税收调节机制的不健全。在客观上导致 了一些不合理收入的形成， 从而加剧了贫富 悬殊。 调节居民收入分配的税种设置不科学， 调节手段单一 目前，我国对个人收入的调节主要依靠 个人所得税，其他对调控收入分配有重大影 响的税种严重缺位，特别是对居民个人所拥 有的动产、不动产缺乏系统的调节手段。主 要表现在财产税制不健全； 反映社会公平的 税种 遗广*税、赠与税和社会保障税缺位， 并未纳入调节体系，无法发挥税收的调节作 用。 1财产税制不健全。 房产税和车船税改革滞后， 内外不统一, 税负不公。弹性较差，调节功能较弱，很不 适应新的经济形势的发展要求。 遗产税和赠与税缺位。随着社会主义市 场经济的不断发展，私人财产得到进一步累 积，特别是我国高收入阶层拥有巨额财富。 而现行个人所得税对高收入的调节力度有 限，使得高收入者少缴税的现象十分突出。 为了实现公平税负原则，要求在最后的财产 转让和继承环节进行必要的调节，而我国目 前仍未开征遗产税和赠与税。 削弱了税收对 个人收入调节的功能。 2社会保障税缺位。 却前，我