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强化企业全面预算管理的现时思考 　　张海霞 　　摘要全面预算管理是企业管理的核心内容之一，在企业管理实践过程中起到越来越重要的作用。通过预算的形式，企业可以对其整体的内部资源进行有效的控制管理。但目前全面预算管理在企业实践中还不成熟。本文从全面预算管理体系、全面预算编制方法、执行控制与监督、预算评估和考核机制4个方面剖析企业全面预算管理工作普遍存在的问题，并在此基础上有针对性地提出解决方法，为企业有效利用全面预算管理手段优化资源配置、实现企业战略管理、提高企业价值提供依据。 　　关键词企业全面预算管理问题对策 　　唐朝韩愈云：“凡事预则立，不预则废。”孙子兵法《始计篇》曰：“多算胜，少算不胜，况无算乎？”由此可见预算的思维在我国由来已久。从新中国成立后的第一个五年计划作为国家预算的典型表现开始，到现代企业管理中全面预算管理被广泛地应用，预算的重要性可见一斑。 　　一、企业全面预算管理概述 　　（一）全面预算管理的概念 　　全面预算是企业战略目标的年度细化，是以货币及数量形式反映的有关企业在未来一定期间内对全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施。全面预算管理是以费用控制为基础、以资金流量为重点、以目标利润为导向、以风险防范为依托，最大限度地实现企业资源的优化配置，提高企业经济效益的一种综合性管理活动。全面预算的实施，首先要有明确的各级预算管理机构，明确其职责，确保预算管理实现自下而上的“分级管理、集中管控”。其次要有完善的预算制度体系，制定业务规范与费用标准，结合企业的实际情况制定从预算编制与调整到预算执行控制与考核等一系列的程序规范。另外，不断完善预算管理信息系统，充分发挥全面预算的管理职能。 　　（二）全面预算管理的意义 　　全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理，是信息社会对财务管理的客观要求。市场环境变化莫测，及时把握信息、抓住机遇是企业走向成功的关键。 　　第一，全面预算是企业战略的细化形式，是对企业整体经营活动一系列有计划的安排。它以企业发展规划为导向，将责任细分落实，有利于实现企业战略目标。 　　第二，通过全面预算管理可实现资源的有效配置。预算计划过程和指标数据直接体现了企业使用资源的效率以及对各种资源的需求，是调度和分配企业资源的基础依据。通过全面预算的编制和平衡，企业可以使有限的资源得到最佳的安排和使用，避免资源的浪费和低效使用。 　　第三，实施全面预算管理可以有效管理经营风险。准确、高效的全面预算可以初步揭示企业次年的经营情况，有助于企业发现可能面临的问题与风险。根据预算结果，提早采取相应的防范措施，规避与化解可能面临的风险。 　　第四，全面预算可以为员工的绩效评估提供标准、工具或指南。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励和约束各主体追求高收入增长和低成本费用，对市场环境的变化作出迅速有效的反应。 　　二、目前企业全面预算管理面临的困境和问题 　　（一）全面预算管理体系不健全 　　企业没有独立的部门及组织体系负责预算的编制、执行、监督和考核，往往由财务部门兼任。由于财务部门与其他部门的平行关系，部门间的配合程度较低。企业对全面预算管理的认识不够，没有全员意识，从企业管理层到各个部门都没有摆正预算管理在企业管理中的位置。企业预算管理制度不健全，业务规范不完善，导致预算管理执行不到位。 　　（二）全面预算编制方法不科学 　　在确定预算目标时，企业多采用利润增长率法和费用降低的百分比法，没有仔细分析市场环境以及企业自身的发展情况，也没有结合企业战略。预算目标设置不科学，最终导致预算与实际完成情况偏差较大。在预算编制过程中，只注重经营业绩指标，忽视现金预算，现金预算的编制只完成了一个现金流量表。最终很可能导致资金安全风险、短缺风险，超出企业承受能力。另外，预算数据庞大，计算过程复杂，容易出现漏算、错算的现象;因为对业务的经营过程不了解，只是对数据进行简单的汇总，导致预算不准确。 　　（三）全面预算执行控制不力 　　“重编制、轻执行”是目前企业预算工作普遍存在的问题。企业全面预算目标制定后，未进行及时有效的跟踪管理，预算编制完成，预算工作就基本结束了，预算执行只是走过场。预算执行较好的企业一般也主要注重对预算实际完成情况的控制，不注重预算过程控制。只是用简单的财务数据来分析收入和利润是否完成、成本费用是否超支，对异常情况没有财务预警。 　　（四）全面预算管理考核与激励未落到实处 　　在制定考核指标时，未综合考虑各因素的可控性，预算差异无法追责至具体的责任主体。考核虽与奖惩挂钩，给予认真完成预算的各主体合理的激励，但未以整体利益为重，兼顾局部利益，存在责任部门过于强调本部门预算目标而忽视企业整体发展目标的情况。预算外事项的执行未纳入预算考核范围，导致考核不全面、激励不到位。 　　三、解决全面预