环境税的简单经济学分析.pdf

环境税的简单经济学分析 内容提要：本文简述了环境税的理论渊源，从税制优化角度讨论了环 境税的产生，运用倍加红利的概念阐述了环境税在带来一个洁净环境 的同时，也带来非环境收益，并对我国环境税制的建设提出了思考。 关键词：环境税 最优税制 倍加红利 外部性 一、环境税的理论渊源 环境税（Environmental Taxation ），也有人称之为生态税 （Ecological Taxation ）、绿色税（Green Tax ），是20 世纪末国际税 收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。 ①一般认为，英国现代经济学家、福利经济学的创始人庇古 （1877～1959）在其 1920 年出版的著作《福利经济学》中，最早开 始系统地研究环境与税收的理论问题。庇古提出了社会资源适度配置 理论，认为如果每一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社 会纯产值相等，那么该种生产要素在各生产用途中的边际社会纯产值 都相等，而当产品的价格等于生产该产品所使用生产要素耗费的边际 成本时，整个社会的资源利用达到了最适宜的程度。但是，在现实生 活中，很难单纯依靠市场机制来达到资源利用的最优状态，因此政府 就应该采取征税或补贴等措施加以调节。 ②按照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是经济主体的 私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。 这两种成本之间存在的差异可能非常大，靠市场本身是无法解决的， 只能由政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。这种纠 正外部性的方法被后人称之为“庇古税”（Pigovian Taxes ）方案。 假定 Y 商品的生产对其他产品存在负的外部性，那么其私人成 本低于社会成本。以 PMC 和 SMC 分别表示生产 Y 的私人成本和社 会成本，如图 1 所示。假定该商品的市场需求所决定的边际效益为 MR ，那么市场自发作用的结果是PMC=MR 所决定的 Qp，而社会实 现资源有效配置所应该有的产量则是由 SMC=MR 所决定的 Qs.两者 间的差异可以通过政府征收税收（比如消费税等）加以弥补，使资源 配置达到帕累托最优（Pareto Optimality ）。 二、环境税产生的经济学解释：税制最优化的选择 任何一国在税制建设中，总是希望能实现最优税制结构 （Optimal Taxation ），这一结构是公平和效率兼顾并重的均衡结构。但在现实 中由于种种原因，并不存在一个既成的最优税制，人们更多的是接受 既定的一个次优选择，并不断地追求税制结构的最优化。 ③税制最优化的可行性取决于决策者的意志和制度转换成本等 因素。政府在税制最优化的进程中扮演了决策者，而政治市场上的决 策者作为税收制度的供给方，受制于作为制度需求方的选民（纳税人） 的偏好，因为政府的再次当选需要得到选民的选票。如果税收制度转 换成本太高，政府考虑到各种纳税人群体的利益，就不会轻易改变现 有税制的整体结构，突破纳税人群体间的现存利益格局，实施强制性 的税收制度变迁。但是对最优税制这一终极目标的追求，又促使税制 供给方的政策决策者寻找一种渐进的、温和的税收制度变迁方式作为 替代，以不断完善现有的次优税制结构。 既然现有税制是一个次优选择，那么它就必然存在税收扭曲效 应。比如：如果一个税制整体累进程度太高，这实际上意味着政府对 生产者自由的干预过甚，抽取了高收入阶层（其中许多是企业家）过 多的经济剩余，扭曲和妨碍了经济激励机制的运作，最终会导致纳税 人工作积极性下降，也就是产生以闲暇或者减少工作努力来替代工 作、投资和创新的替代效应，从而影响一国的经济增长。 ④这些措施的实行，一方面为政府筹集了专门用于环境保护的绿 色收入，另一方面又有效减轻了现存税制的扭曲效应，推动了税制的 优化进程。 三、环境税的公平与效率原则 （一）公平原则分析 我们从第一部分的分析中可知，庇古税方案通过以外部成本内部 化的途径来维护社会经济中的公平原则问题。而公平原则也是设计和 实施一国税制时首要的同时也是最重要的原则。它往往成为检验一国 税制和税收政策优劣的标准。所谓税收的公平原则，又称公平税负原 则，就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应； 并且在纳税人之间保持均衡。 公平原则也是建立环境税的首要原则。因为市场经济体制下，由 于市场经济主体为追求自身利益最大化而作出的决策选择和行为实 施会产生外部性，高消耗、高污染、内部成本较低