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市公司论文审计风险论文：浅析上市公司的审计风险与控制 摘要：目前，随着经济的发展，会计市场中出现的诉讼 案件也越来越多，这些案件也涉及到了大量的会计人员与会 计事务所，给社会带来了重大的影响。为了降低审计风险给 企业和国家带来的损失，要对审计制度进一步的完善和改革。 本文以上市公司的审计风险为基础，分析了审计风险出现的 原因，提出了对上市公司的审计风险的控制措施，给注册会 计师和相关部门降低审计风险提供理论基础。 关键词：上市公司 审计风险 风险控制 一、上市公司的审计风险 上市公司的审计风险一般都是由注册会计师造成的，对 注册会计师所面对的审计风险进行分析，可以风味三个方面： 第一是上市公司的财务报告所出现的风险，成为财务报告风 险。这种风险主要是因为财务报告的编制没有按照固定统一 的规范进行，而且不合乎法律的规定，缺乏公允性和一贯性。 第二，公司的财务风险，当公司遭遇财务风险的时候，会减 弱公司的竞争力，同时公司的经营状况也会因为没有资金支 持而下降，甚至面临着失去经营能力，破产的危机。第三， 上市公司之间或者内部的欺诈风险。这些欺诈行为发生的原 因多是因为法律的监管，惩罚力度不够，助长了欺诈行为， 使其愈演愈烈。 在 20 世纪 70 年代末期，我国的审计工作有原来的审计 方式转变为制度基础审计。但是不管公司或者审计部门采用 哪种审计实务，都存在着风险，而且最为关注的是财务报告 风险。此外，目前审计单位所采用的审计师抽样审计，所以， 如果公司的财务出现危机或者因为经营活动违法而使得公 司被查办，而承担审计任务的注册会计师也会受到牵连，因 为，无论出现那种情况，寻找与注册会计师与事件相关的证 据很容易，如会计师自身的工作失误，与公司联合起来共同 作弊，有些甚至将这些责任推给注册会计师。所以，国内外 的会计事务所都已经认识到了上市公司所存在的审计风险 主要是财务风险与欺诈风险。 二、上市公司审计风险的原因 上市公司审计风险的原因主要来自三个方面，一个是上 市公司的内部环境因素，一个是上市公司的外部环境因素以 及注册会计师和会计事务所的原因。 第一，上市公司的内部环境因素。上市公司的内部环境 因素主要包括上市公司的经营状况，企业的资产重组，公司 的对股权的控制以及公司之间的法律纠纷等因素。首先，随 着上市公司的经营业务越来越多，注册会计师的责任也会随 着越来越大。虽然会计师会找到关于上市公司的业务的证明， 但是但从这些证明材料中仍然无法猜测中公司经营业务的 本质，在这种情况下，会计师很容易出现审计风险。其次， 公司的资产重组，上市进行资产重组的手段有收购，并购， 兼并等，但是不管是采用哪种形式，都会给公司带来股权变 更，资产计价标准冲突，资产性质优劣不同，进行资产相关 的运作是否符合规范等，这些问题都会使注册会计师所面临 的审计风险增加，所以，对于这些问题要给予慎重解决。第 三，公司对股权的控制，主要涉及了公司之间的股权关系， 某些公司为了满足自身的利益或者达到某个目的，会采取一 些措施来改变公司的股权结构，将公司的股权通过内部化的 手段而归属于自己手中。所以，从表层意义上，公司之间的 交易是属于不同的法人之间的，但是实际上，却是上市公司 与自己的子公司之间的交易。但是，我国对这种情况并没有 制定相关的法律法规对其进行规范，而注册会计师对于这个 问题也不给以太多的关注，因而都落入了上市公司的圈套之 中。最后是公司之间的法律纠纷，随着上市公司的经营业务 范围越来越广泛，所以，介入法律纠纷的上市公司也就越来 越多，为公司带来了更多的财产损失和负债，使得公司的财 务状况恶化，而且有些公司还会介入更多的法律纠纷中。为 上市公司带来了更多的审计风险。 第二，上市公司的外部环境因素。除了公司的内部环境 之外都属于上市公司的外部环境，上市公司面对的外部环境 因素很多，它们不仅为上市公司带来了盈利，同时也为他们 带来的审计风险。首先，上市公司的社会环境。主要是群众 对于审计风险缺乏认识和理解，而且不同的人对于审计风险 也有着不同的理解，尤其是对于审计风险的责任承担者，只 单纯的认为审计工作的执行者，即由注册会计师承担全部责 任。这些都给注册会计师的工作增加了风险。其次，上市公 司的经济环境。经济环境主要指的是经济制度和经济工具等， 随着我国经济的快速发展，我国的经济体制也在不断的进行 着改革和创新，在市场经济的环境下，市场调节与政府的宏 观调工协调统一，而且高科技在经济活动中的运用也越来越