【财务管理内部审计 】清产核资审计程序表.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}清产核 资审计程序表 短期投资程序表 编制人及日期 索引号 页次 A2-1 被审计单位名称 被审会计报表属期 复核人及日期 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序 获取短期投资明细表,并与明细账、总帐、报表数核对相符 执行情况说明 底稿索引号 一 。 1 2 3 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点,编制盘点明细表。 检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券,应函证或查阅保管证明 二 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 短期投资跌价准备审计程序表 编制人及日期 索引号 页次 A2-2 被审计单位名称 被审会计报表属期 复核人及日期 审计目标：短期投资跌价准备确认的恰当性； 序 号 审计程序 执行情况说明 底稿索引号 一 1 损失认定的证据审核 获取短期投资跌价明细表,复核加计数。 2 3 二 审核短期投资期末市价确认依据的恰当性。 复核期末短期投资成本与市价孰低计提跌价准备的正确性 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收票据审计程序表 编制人及日期 索引号 页次 A3 被审计单位名称 被审会计报表属期 复核人及日期 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序 执行情况说明 底稿索引号 一 二 1 2 3 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收票据科目的审阅 获取应收票据明细表,与明细账、总账、报表数核对相符 盘点库存应收票据并与明细表核对。 查阅应收票据备查薄,核实是否有背书、贴现及逾期票据。必要时,对部分 应收票据函证,以核实其存在性。 。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收帐款审计程序表 编制人及日期 索引号 页次 A4 被审计单位名称 被审会计报表属期 复核人及日期 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序 执行情况说明 底稿索引号 一、 损失认定的证据审核 债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认 定的证据审核： A、 法院的破产通告和破产清算的清偿文件； B、 工商部门的注销、吊销证明； C、 政府部门有关行政决定文件。 1 2 3 4 二 1 2 2 三 债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核： A、 应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明 B、 无法准确判断已失踪、死亡的,获取企业内部相关情况说明和核准文件。 因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法 收回的应收款项损失认定的证据审核： A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。 逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核： A、 因败诉而无法收回的,应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行 或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的,应获取法院裁定 文件,依据法院的法律文书 B、 单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,应获取企业相关的专项说明 C、 逾期 3 年以上,企业已依法催收但尚未收回的,应查明债务人是否已资 不抵债、是否连续 3 年亏损或连续停止经营 3 年以上且最近 3 年内没有 任何业务往来 D、 逾期 3 年以上,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依法催收仍不能 收回的,在获取境外中介机构出具的有关证明,或者获取得我国驻外使 （领）馆或商务机构出具的有关证明。 E、 对逾期 3 年以上的应收款项,企业与债务人进行债务重组所形成的损失, 应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有 上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效契约 F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。 应收账款科目的审阅 获取应收账款明细表,并与明细账、总帐、报表数核对相符。 获取应收账款大额或异常项目的函证,并提供函证统计表。 对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收股利审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 复核人及日期 索引号 页次 A5 被审会计报表属期 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 审计程序 执行情况说明 底稿索引号 号 一 二 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收股利科目的审阅 1 2 三 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表,并与明细帐、总帐和报表 数核对相符。 收集股利分派的董事会、股东会决议,复核应收股利入账依据及相应的股权 投资比例正确性。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收利息审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 复核人及日期 索引号 页次 A6 被审会计报表属期 审计目标：1、核定资产