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大数据时代下的财务管理转型 摘要：“大数据”的横空出世，将人们引入了一个新的时代――大数据时代。在这个以“数据”为基础的时代，传统不断被挑战，变革成为发展的必然。作为企业管理重要组成部分的财务管理，应如何实现大数据时代下的转变？本文以 SHAP公司为例，在现有财务管理系统的局限性分析的基础上引出预测会计，为企业建立以预测为核心的新的财务 管理体系，使得企业能够适应 “大数据” 时代下的发展要求。 关键词：大数据 财务管理转型 一、“大数据”对现有财务管理的挑战 大数据时代就是一个变革的时代，是生活、工作与思维的大变革。 快速发展的 IT 技术以及数据分析工具让企业对数据的重要性有了进一步的认识，数据资产的理念逐步被接受和认可。传统财务管理是建立在“小数据”基础上的，其理念以及分析方法存在局限性，如不变革，是无法适应大数据时代下企业发展需要的。 目前大多数企业财务管理的核心是预算管理。而企业财务管理所依据的目标大多是在几个月前甚至是一年前制定出来的。环境的变化使得这些参考数据变得陈旧过时，以此为基础的过程管理、事后反馈机制以及相关的分析报告、决 策建议是否还存在价值？ 在“小数据”时代，受到 IT 技术的局限性，我们收集存储的数据非常有限，我们分析挖掘数据的能力也非常有限。 在这样的情况下，财务管理的理念建立在对已发生事件的分析上，因此目前的财务管理只停留在描述性数据分析阶段，相关的分析报告、决策建议均是“事后性”的。在高速发展的今天，先发才能制人，先行才有优势，传统财务管理需要改变，才能避免企业落后于时代发展的脚步。 二、企业财务管理转型构想 鉴于“大数据”的特点以及传统财务管理的局限性，将“预测”引入财务管理体系中，建立财务预测体系，从而迈出大数据时代下财务管理转型的一大步。 （一）预测会计定义 在大数据时代，预测变得越来越重要，本文将管理会计 中的预算管理概念扩大从而形成预测会计概念。 “预测会计”作为管理会计的一部分，是以各种海量数据为基础，通过各 种数据分析技术从海量数据中挖掘有用信息并加工、整理出预测报告，以使企业管理人员能够从预测报告中发现问题和机会，面对市场变化提前做好应对。 （二）转型后财务管理结构 详见图 1。 三、 SHAP实例分析 SHAP是一家生产销售外用药、 抗生素类、 心血管类药品 的企业。企业在经历了 2010 年 -2014 年四年的高速发展期， 到 2015 年受到外部环境以及企业自身条件的影响，发展瓶颈开始显现，管理提升显得越来越迫切。在这样的情况下，引入预测会计到企业管理中未尝不是一个突破。 （一）问题梳理及涉及财务要素 详见图 2。 （二）建立预测模型 1.销售预测 销售预测是建立在对企业历史销售数据的基础上，寻找导致销售变化的相关因素，并通过这些因素的变化来预测销售的变化。 第一步，对企业产品进行分析，获取影响产品销售的关键因素；第二步，收集相关因素的历史数据；第三步，将关键因素的数据与企业历史销售数据进行匹配，分析挖掘相关规律，形成销售趋势图；第四步，实时分析关键因素数据以获取预测数据，并匹配形成销售预测报告。 实例分析： SHAP公司产品主要分三类。 通过对产品的分析，对产品销售产生影响的因素可分为三方面：企业自身因 素、外部日常性影响因素、外部突发性影响因素。 SHAP预测系统模型，详见图 3。 例如， SHAP公司有一款外用药产品 LYG，该产品主要功 效是治疗冻疮。根据对产品的分析，影响其销售的外部因素 至少包含：气温、寒潮持续时间以及强度、寒潮涉及地区范 围等。当我们将销售变化和当时气温等变化趋势相关联，就 可以清晰看到相关性。天气预测可以帮助我们及时调整销售 预测并做好应对。 2.成本预测 大数据带来的管理提升将管理思维从“知道事情的成本 和发生了什么”上转变成了“未来成本是什么样以及为什么 会是这样的” 。成本预测就是告诉人们未来成本的相关状况。 根据预测会计信息流，这里将成本预测分为三步：需求 分析、能力分析以及成本分析（详见图 4）。 沿用上小节案例，当天气影响因素显示未来几年冬天都 将因拉尼娜现象而变得异常寒冷，且南方多地也会受影响， 而随后的厄尔尼诺现象又将使气温上升。相对应的销售预测 得出 LYG产品未来需求量将出现大幅波动。 1）需求分析。将销售预测转换为基于资源配置所需要的工作量，即满足销售预测需要多少工作量，需要配置多少资源来完成这些工作量。 2）能力分析。能力分析需要分析企业所拥有的所有资源。企业是否存在资源短缺、是否在未来能够获取相匹配的资源，企业如何对资源的富裕和短缺进行调整以符合未来的需求。由于 LYG产品受季节性影响较大，通常在秋末冬初 开始进入销售旺季并一直持续到来年的初春季，而生产采购 及检验周期为 15 天，产品生产检验的周期为 4