商业财务会计与经营管理知识分析概述(ppt 228页).ppt

借：物资采购—立新糖果厂 6 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 7 020 借：库存商品—食品柜 8 000 贷：物资采购—立新糖果厂 6 000 商品进销差价—食品柜 2 000 某零售企业向外地天天食品厂购入曲奇饼200盒，每盒进价为38元，共计7 600元，增值税额为1 292元，支付运杂费100元，开出银行汇票一张。收到食品柜转来的收货单，列明售价每盒55元。商品已全部验收入库。 1、支付货款、增值税及运杂费 2、商品验收入库 练习 借：物资采购—天天食品厂 7 600 销售费用 93 应交税费—应交增值税（进项税额）1 299 贷：其他货币资金—银行汇票 8 992 借：库存商品—食品柜 11 000 贷：物资采购—天天食品厂 7 600 商品进销差价—食品柜 3 400 商品先到并验收入库，但结算凭证尚未到达，平时可暂不入账。 月终，对于尚未收到发票账单的入库商品，按应付给供应商的货款暂估入账 ①月末 借：库存商品—XX组（售价） 贷：商品进销差价 （售价－暂估进价） 应付账款—XX公司（暂估进价） ②下月初 借：库存商品—XX组 （红字） 贷：商品进销差价 （红字） 应付账款—XX公司（红字） 下月初用红字冲回，单证到达后，进行核算 （2）货先到单后到 例：某商店从市外某单位购进百货商品一批，暂估计进价6000元，进项税额1020元，零售价8424元。供货单位代垫运费400元，货已到，验收入库，但发票未到。 平时暂不做账，月末时按暂估价入账。 借：库存商品—百货组 8424 贷：应付账款 6000 商品进销差价—百货组2424 下月初用红字冲销。 借：库存商品—百货组 8424 贷：应付账款 6000 商品进销差价—百货组2424 （1）购进时： 借：物资采购—XX公司（进价） 销售费用（采购的运杂费扣除进项税额） 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 （2）入库时： 借：库存商品—XX商品（售价） 贷：商品进销差价（售价－进价） 物资采购—XX公司（进价） （3）单货同到 （5）19日，公司向金利公司销售水电壶200个，售价100元／个，货款20000元，增值税3400元。为及时收回货款，公司规定的现金折扣为2／10 1／20 n／30。31日公司收到金利公司支付的货款。 （6）22日，公司向金通公司销售护眼灯150台，售价180元／台，货款27000元，增值税额4590元，代垫运杂费410元，托收手续已办妥。28日，银行转来收账通知，金通公司支付货款29894元，同时收到“拒绝付款理由书”拒付10台护眼灯的货款和增值税额2106元。 （7）25日，公司向利通公司销售电取暖器150台，售价260元／台，货款39000元，增值税额4590元，商品已发出，货款已收到。30日在复合销售发票时，发现单价填开错误，每台多开10元，开出红字增值税专用发票，退还利通公司货款1500元，增值税额255元。 假定单价少开10元／台，开出红字增值税发票，补收货款时： （8）30日，假如本月销售收入为342700元，结转已销售商品成本。假定上季度毛利率为25%，按毛利率计算法结转已销售商品成本。 （1）当企业将委托代销商品移交给受托代销企业时： 按进货原价 借：委托代销商品 贷：库存商品 （2）收到受托代销单位的“代销清单”时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——增值税——销项税 结转代销商品成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 （3）收到代销单位回来货款净额时： 借：银行存款 贷：应收账款 五、批发企业委托代销商品的核算 （1）收到代销商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 （2）代销商品销售后 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——增值税——销项税 结转销售成本，并结转代销商品款为应付委托方货款。 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款 贷：应付账款 （3）支付代销