商业银行会计基本核算方法(ppt 92页).ppt

例子2：取出 存款到期，单位持定期存单向金融企业支取本息，金融企业应验明是否本金融企业签发的存单，然后抽出该产卡片账，核对存单号码、单位全称、大小写金额、印鉴、利率、存期、到期日等内容一致后，对原存入本金分别不同情况处理。如单位继续转存时，按开户手续另开新存单；如不续存，应将款项转入单位的基本账户或一般账户。 对不再续存的单位，在存单上加盖“结清”戳记，以收回的存单作借方传票，卡片账作附件，另填表制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，根据存款人的要求，进行转账，登记销户登记簿。会计分录为： 借：单位定期存款——××存款户 贷：单位活期存款——××存款户 例子3：计息 单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数计算。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。按照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。 应付利息的计算方法，是按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。会计分录为： 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息户 第四节 银行会计账簿与账务组织 银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿等。 一、会计账簿 现金收入日记簿 序时账 现金付出日记簿 科目日结单 总分类账 总账 日计表 账簿 分类账 分户账：甲乙丙丁 明细分类账 余额表 特定格式 登记簿 一般格式 银行会计账簿体系 现金收付日记簿是银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿两种。 该账簿能详细的反映银行现金业务的变化状况。 每日银行发生现金业务时，都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐笔记载。 1、现金收付日记簿 2、分户账 分户账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。它按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。分户账根据金融企业不同业务核算的需要，除特定格式外，一般可分为甲、乙、丙、丁四种账式。 2、按与资产负债表的关系划分两大类型： （1）表内科目 ——反映在资产负债表内，用来核算直接关系 到银行资金实际增减变化情况的科目。 ——采用借贷记账法，使用统一货币量度，要 求借贷平衡。 ——分为资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、资产负债共同类。 （2）表外科目 ——不纳入资产负债表内，用来反映并不涉及 或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了 权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事 项及数字资料的会计科目。 ——采用单式记账法，不完全用货币量度，不 要求平衡。 ——是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置，一般没有全国统一的表外科目。如：空白重要凭证、 未收贷款利息  （二）科目、账户和账号 科目——是根据会计要素对会计对象所做的分类、即总账账户，它反映会计对象的总括分类情况。 账户——是账簿的户头,即在会计科目下按照单位、具体经济内容和管理需要设置的反映详细情况的明细账户。 账号——银行为客户开设账户所编列的号码。一般由行号、科目代号、开户顺序号三部分组合而成。 第三节 记帐方法 所谓记帐方法＿＿是按照一定的记帐规则，用一定的记帐符号，将经济业务进行整理、分类并记入会计帐簿的一种技术方法。 银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记帐法。 一、借贷记帐法及其在银行的应用 （一）概念 借贷记帐法——是根据复式记帐法原