商业银行现金出纳业务核算(ppt 32页).ppt

第2章 商业银行现金出纳业务核算 第一节 现金出纳业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 现金库房管理 学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握出纳错款的会计处理。 第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳的意义 二、现金出纳业务的主要内容 三、现金出纳业务的原则 四、现金出纳柜员制 一、 现金出纳的意义 现金出纳的概念： 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务。 意义： 商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常进行； 商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。 因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。 二、 现金出纳业务的主要内容 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运； 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例； 加强柜台监督和柜面服务工作； 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。 三、 现金出纳工作的原则 两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小 两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性 钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱 收付分开原则----一人不能又收钱又付钱 双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故 先收款后记账，先记账后付款原则 复核制度原则----收款与复核分开 交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金） 四、现金出纳柜员制 1. 现金出纳柜员制 现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。 2.实行柜员制的具体内容 现金出纳柜员制的类型 基本形式是单人临柜 现金出纳柜员制的管理原则 规范和细化业务操作流程 建立健全柜员岗位责任制 建立安全、有效的监督复核机制 四、现金出纳柜员制 第二节 现金出纳业务的核算 一、现金收付业务的核算 二、人民币票币兑换业务 三、营业结束后现金收付的汇总核对 四、出纳现金错款的核算 一、现金收付业务核算 （一）现金收付业务的内容： 主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。 （二）科目设置 设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情况； 银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数； 本科目应按现金类别设置明细账户核算。 （三）现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款（XX单位户） （四） 现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款（XX单位户） 贷：库存现金 二、人民币票币兑换业务 1. 人民币票币兑换业务的种类 用大面额人民币兑换小面额人民币 用小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换 2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。 二、人民币票币兑换业务 三、营业终了现金收付的汇总核对 1. 柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证） 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对 四、出纳现金错款的核算 1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款 在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。 （2）自助取(存)款机错款 由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）款机内清点时的现金实物不符时的差额。 （3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发生的错款。 （4）舞弊现金损失 指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。 四、出纳现金错款的核算 2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库